2020-01-14
188
Анализ бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.
Финансовое состояние ОАО «Русалочка» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).
Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО «Русалочка», тыс.руб.
| Пояс-нения | Наименование показателя <2> | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ Нематериальные активы | 1110 | 439 | 566 | |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | |||
| Основные средства | 1130 | 922 100 | 905 337 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1140 | |||
| Финансовые вложения | 1150 | 101 789 | 102 502 | |
| Отложенные налоговые активы | 1160 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 1170 | |||
| Итого по разделу I | 1100 | 1 046 978 | 1 051 652 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 1210 | 312 773 | 355 066 | |
| в том числе расходы будущих периодов | 1216 | 3 941 | 3 135 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 040 | 22 126 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 275 455 | 452 059 | |
| Финансовые вложения | 1240 | 34 | 114 392 | |
| Денежные средства | 1250 | 34 625 | 68 943 | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу II | 1200 | 641 927 | 1 012 586 | |
| БАЛАНС | 1600 | 1 688 905 | 2 064 238 |
|
|
|
Продолжение таблицы 2
| Пояс-нения | Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 10 248 | 10 248 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | |||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 725 819 | 725 819 | |
| Резервный капитал | 1360 | 10 248 | 10 248 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 411 708 | 696 560 | |
| Итого по разделу III | 1300 | 1 158 023 | 1 442 875 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ Заемные средства | 1410 | 0 | 135 892 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | |||
| Резервы под условные обязательства | 1430 | |||
| Прочие обязательства | 1450 | |||
| Итого по разделу IV | 1400 | 0 | 135 892 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ Заемные средства | 1510 | 269 994 | 268 000 | |
| Кредиторская задолженность и перед учредителями | 1520 | 260 765 | 217 349 | |
| В том числе задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 1521 | 10 248 | 18 202 | |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 123 | 122 | |
| Резервы предстоящих расходов | 1540 | |||
| Прочие обязательства | 1550 | |||
| Итого по разделу V | 1500 | 530 882 | 485 471 | |
| БАЛАНС | 1700 | 1 688 905 | 2 064 238 |
|
|
|
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:
-общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;
-стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих необоротных средств), равная итогу раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о их росте на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;
-стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;
-стоимость материальных оборотных средств, равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на 45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;
-величина дебиторской задолжности (включая прочие оборотные активы), равная сумме по строкам 1230 и 1260 актива баланса – 452 059 тыс. руб., что говорит о ее росте на 176 604 тыс. руб. (452 059 тыс. руб. – 275 455 тыс. руб.) или на 64%;
-величина финансовых вложений, равная сумме строк 1150 и 1240 актива баланса – 216 894 тыс. руб., что говорит об их росте на 115 142 тыс. руб. (216894 тыс. руб.- 101752 тыс. руб.) или на 113%;
-величина абсолютно ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме по строкам 1240 и 1250 – 183 335 тыс. руб., что говорит о их росте на 148 676 тыс.руб. (183 335 тыс. руб.- 34 656 тыс.руб.) или на 429%;
-величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса – 527 115 тыс. руб., что говорит о его росте на 416 070 тыс. руб. (527 115 тыс. руб. – 111 045 тыс. руб.) или на 375%;
-величина убытков, равная сумме по строке 1 370 со знаком «минус» пассива баланса - -696 560 тыс. руб., что говорит об их увеличении на 284 582 тыс. руб. (-69 560 тыс. руб. - (-411 708 тыс. руб.)) или на 69%;
-стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III пассива (для определения уточненного размера собственного капитала можно прибавить сумму по строке 1530 или рассчитать величину чистых активов) – 1 442 997 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 284 851 тыс. руб. (1 442 997 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 24,5%;
-величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса – 521 363 тыс. руб., что говорил о его уменьшении на 9 546 тыс. руб. (521 363 тыс. руб. – 530 882 тыс. руб.) или на 2%;
|
|
|
-величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус сумма по строке 1530 баланса – 521 241 тыс. руб., что говорит о его уменьшении на 9 518 тыс. руб. (521 241 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 2%;
-величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме строк 1300, 1530, 1400 баланса – 1 578 889 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 420 743 тыс. руб. (1 578 889 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 36%;
-величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и друг и внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса – 135 892 тыс. руб., а на начало отчетного периода сумма долгосрочных обязательств равнялась нулю;
-величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса – 1 578 767 тыс. руб.. что говорит о их увеличении на 420 744 тыс. руб. (1 578 767 тыс. руб. – 1 158 023 тыс. руб.) или на 36%;
-величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная строке 1510 пассива баланса – 268 000 тыс. руб., что говорит об их уменьшении на 1 994 тыс. руб. (268 000 тыс. руб. – 269 994 тыс. руб.) или на 0,74%;
-величина кредиторской задолженности в широком смысл, равная суммам по строкам 1520, 1540, 1550 пассива баланса – 217 349 тыс. руб., что говорит о ее уменьшении на 43 416 тыс. руб., (217 349 тыс. руб. – 260 765 тыс. руб.) или на 17%;
-величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме строк 1510, 1520, 1540,1550 баланса – 485 349 тыс. руб., что говорит о их уменьшении на 45 410 тыс. руб. (485 349 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 8,6%.
Строка 1530 показывает задолженность организации как бы самой себе, т. е. речь идет о собственных средствах организации, поэтому при анализе сумму по этой строке следует прибавить к собственному капиталу.
Для общей оценки динамики финансового состояния ОАО «Русалочка» следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Анализ статей актива и пассива представлен в таблице 3.
|
|
|
Таблица 3 – Оценка динамики финансового состояния
| Актив баланса | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |||
| I. Имущество – всего (стр.1600) | 1688 905 | 100 | 2064238 | 100 | 375333 | 122,2 |
| 1.1 Иммобилизованные активы (стр. 1100) | 1046978 | 62 | 1051651 | 51 | 4673 | 100,4 |
| 1.2 Оборотные активы (стр. 1200) | 641927 | 28 | 1012586 | 49 | 370659 | 157,7 |
| 1.2.1 Запасы (стр.1210 и 1220) | 331813 | 16,4 | 377192 | 18,3 | 45379 | 113,7 |
| 1.2.2 Дебиторская задолженность (стр. 1230 и 1260) | 275455 | 16,3 | 452059 | 21,9 | 176604 | 164,1 |
| 1.2.3 Денежные средства (стр. 1240 и 1250) | 34656 | 2,05 | 183335 | 8,9 | 148679 | 529,0 |
| Пассив баланса |
| |||||
| I. Источник имущества - всего (стр. 1700) | 1688905 | 100 | 2064238 | 100 | 375333 | 122,2 |
| 1.1 Собственные капитал (стр. 1300, 1530) | 1158146 | 68,6 | 1442997 | 69,9 | 284851 | 124,6 |
| 1.2 Заемный капитал (стр. 1400,1510,1520,1540,1550) | 2830812 | 167,6 | 621241 | 30,1 | -2209571 | -21,9 |
| 1.2.1 Долгосрочные обязательства (стр. 1400) | 0 | 0 | 135892 | 6,6 | 135892 | |
| 1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510) | 269994 | 16,0 | 268000 | 13 | -1994 | -99 |
| 1.2.3 Кредиторская задолженность (стр. 1520,1540,1550) | 260765 | 15,4 | 217349 | 10,5 | -43416 | -83,4 |
