Аренда машин и оборудования

Аренда машин и оборудования впервые стала широко примениться в США в 50-е годы. С 80-х годов арендные операции получили широкое признание в экономике большинства стран мира. Первенство в этой области принадлежит Австралии, где почти треть всех промышленных инвестиций финансируется за счет арендных операций.

Причины широкого развития аренды следующие:

*  дополнительные возможности сбыта продукции при обострившейся конкуренции;

*   возможность для покупателей обновлять оборудование без единовременной мобилизации значительных финансовых средств на его приобретение;

*   возможность использования машин и оборудования на сезонных работах;

*   возможность временного увеличения производственных мощностей для выполнения отдельных крупных заказов.

Предметами аренды могут быть:

*    товары потребительского назначения (автомобили, холодильники, телевизоры, видеотехника и др.);

*    конторское, полиграфическое оборудование, средства вычислительной техники;

*    транспортные средства, дорожно-строительное оборудование, оборудование общего промышленного назначение;

*   стационарное оборудование и оборудование комплектных предприятий, полностью укомплектованных и готовых к эксплуатации (здесь сочетается аренда недвижимости и промышленного оборудования).

В нашей стране арендные отношения закрепляются Хозяйственным кодексом, Гражданским кодексом, Законом Украины "О финансовом лизинге" с изменениями и дополнениями.

Из зарубежной практики известно, что в зависимости от сроков или продолжительности различают три вида аренды:

*   долгосрочная - на срок более одного года, получившая название лизинга;

*   среднесрочная - на срок от нескольких месяцев до одного года, именуемая хайрингом;

*   краткосрочная - на срок до нескольких месяцев, называемая рентинга.

К сожалению, в наших законах нет четкого разграничения понятий аренды и лизинга.

Согласно Закону Украины «О финансовом лизинге» финансовый лизинг - это вид гражданско-правовых отношений, которые возникают из договора финансового лизинга, по которому лизингодатель обязуется взять в собственность вещь у продавца (поставщика) соответственно установленным лизингополучателем спецификациям и условиям, и затем передать ее в пользование лизингополучателю на срок не меньше одного года за установленную плату. Иными словами, финансовый лизинг состоит в том, что лизинговая фирма, выступающая арендодателем, оплачивает полную стоимость движимого или недвижимого имущества (то, что относится к основным фондам предприятия), заказываемого заинтересованной в аренде фирмой у конкретного поставщика. Арендатор заключает арендный договор, как правило, на длительный срок, близкий к сроку окупаемости оборудования. По истечении срока договора арендатор может продлить договор, заключить новый контракт, вернуть оборудование - предмет аренды или купить его по остаточной стоимости. По существу, финансовый лизинг - форма долгосрочного кредитования потребителя оборудования, который путем выплаты арендных платежей погашает стоимость оборудования и возмещает услуги арендодателя, включая плату на финансирование.

Имущество, переданное по договору финансового лизинга, засчитывается на баланс лизингополучателя с указанием, что это имущество взято в финансовый лизинг. Имущество, переданное по договору оперативного лизинга, остается на балансе лизингодателя с указанием, что это имущество передано в лизинг, и засчитывается на внебалансовом счете лизингополучателя с указанием, что это имущество получено в лизинг.

Лизинг представляет собой трехсторонний комплекс отношений, в которых лизинговая компания (арендодатель) по указанию пользователя (арендатора) приобретает у изготовителя оборудование (суда, самолеты, и т.д.), которое затем сдает пользователю в аренду.

Таким образом, сделка финансового лизинга оформляется следующими документами:

· договор купли-продажи (между лизинговой компанией и изготовителем) на приобретение оборудования, где лизинговая компания - покупатель, а изготовитель - продавец;

· договор лизинга (между лизинговой компанией и пользователем), в силу которого происходит передача во временное пользование оборудования, купленного у изготовителя специально для этой цели;

· протокол приемки, свидетельствующий о фактической поставке оборудования - предмета договора лизинга, его монтаже и вводе в эксплуатацию без претензий поставщику. Он подписывается всеми участвующими в лизинговой операции сторонами.

Такая трактовка комплекса лизинговых услуг соответствует Конвенции о международном финансовом лизинге.

Следует учитывать, что обычно в преамбулах лизинговых соглашений содержится указание на финансовый характер лизинга как особого вида долгосрочной аренды. Привлекательность финансового лизинга по сравнению с обычным лизингом состоит в том, что арендатор имеет преимущественное право на покупку в конце аренды оборудования (машин) по номинальной заранее установленной цене. Срок финансового лизинга соответствует примерно сроку амортизации оборудования - 10-15 лет, иногда больше. Кроме того, при лизинге в первые годы платежи арендной платы меньше, чем суммы, уплачиваемые в погашение банковского кредита. Финансовый лизинг привлекателен и тем, что финансируется 100% арендуемого имущества, что выгодно арендатору, если речь идет о большой сумме.

Техника осуществления финансируемых арендных операций состоит в следующем. Будущий арендатор сам определяет тип необходимого оборудования, его качественную характеристику, описание условий и режимов работы оборудования и информирует изготовителя данного оборудования о своем намерении заказать оборудование через посредничество лизинговой компании. Затем фирма-арендатор обращается с запросом к лизинговой фирме, приложив к нему документы, характеризующие ее финансовое состояние и счет-проформу на требуемое оборудование. Если лизинговая фирма принимает положительное решение, то она доводит его до сведения фирмы-арендатора письмом, к которому прилагаются общие условия лизингового договора, а изготовитель (поставщик) оборудования информируется о намерении лизинговой фирмы оплатить заказываемое оборудование. Фирма-арендатор, ознакомившись с общими условиями договора лизинга (аренды), адресует лизинговой фирме письмо с подтверждением-обязательством и одним подписанным экземпляром общих условий лизингового договора, приложив к нему бланк заказа на оборудование. Этот бланк составляется фирмой-поставщиком и визируется фирмой-арендатором. При получении этих документов лизинговая фирма подписывает бланк заказа и посылает его поставщику оборудования. Фирма, изготовившая оборудование, отгружает его в адрес фирмы-арендатора, которая несет обязанность по приемке оборудования. После отгрузки фирма-поставщик и фирма-арендатор подписывают протокол приемки, который высылается лизинговой компании. На основании этого документа лизинговая фирма оплачивает стоимость оборудования фирме-изготовителю. При долгосрочной аренде лизинговая фирма практически только финансирует сделку по предоставлению в распоряжение арендатора необходимого ему оборудования.

Таким образом, фирма-арендатор никаких договорных отношений с поставщиком не имеет. При этом так как приемка оборудования и другие формальности осуществляется арендатором, лизинговая фирма не несет ответственности за бесперебойность работы оборудования и не предоставляет никаких гарантий.

Арендатор обязан использовать арендуемое оборудование строго в оговоренных целях, оно устанавливается в точно определенном лизинговым соглашением месте, откуда его нельзя перемещать без разрешения лизингодателя. Техническое обслуживание и ремонт оборудования арендатор осуществляет за свой счет.

На практике лизинговая сделка может быть осуществлена как двумя, так и одним договором, связывающим всех ее участников.

Соглашение о лизинге должно содержать указание на тип необходимого оборудования, его качественные характеристики, описание условий и режимов работы оборудования. Вместо соглашения возможна ссылка на оферту (предложение), которая смогла быть составлена в форме письменного запроса, содержащего те же положения, а также формализованное предложение пользователя о своем намерении заказать оборудование.

Платежи могут вноситься с авансом (депозитом), единовременно.

Возможно указание в договоре на внесение минимальной лизинговой платы и сумм сверх нее, отражающих намерение пользователя приобрести оборудование по истечении срока договора.

Можно предусмотреть иной порядок внесения платежей. Это положение зависит от финансового положения пользователя.

В сумме платежа помимо амортизационных отчислений следует учитывать процент за пользование оборудованием, т.е. лизингодатель вправе претендовать не только на возмещение стоимости износа оборудования, но и на часть прибыли, которая могла быть получена в процессе его хозяйственного использования. Минимальный процент за пользования устанавливается, как правило, не ниже банковского.

В зависимости от формы осуществления лизинг может быть обратным, паевым, международным.

Возвратный лизинг представляет собой договор лизинга, при котором собственник оборудования продает его лизинговой компании, с которой заключает соглашение о лизинге этого оборудования, т.е. выступает в качестве лизингополучателя. Продавец собственности, ставший ее арендатором, получает в свое распоряжение от покупателя согласованную сумму от сделки купли - продажи, а покупатель выступает уже как арендодатель.

Паевой лизинг - это осуществление лизинга при участии субъектов лизинга на основе заключения многостороннего договора и привлечения одного или нескольких кредиторов, которые участвуют в осуществлении лизинга, инвестируя свои средства. При этом сумма инвестированных кредиторами средств не может составлять более 80 процентов стоимости приобретенного для лизинга имущества;

Международный лизинг - это договор лизинга, который осуществляется субъектами лизинга, которые находятся под юрисдикцией разных государств, или в случае, если имущество или платежи пересекают государственные границы.

Договор лизинга может заключается в форме многостороннего соглашения при участии лизингодателя, лизингополучателя, продавца предмета лизинга или двустороннего соглашения между лизингодателем или лизингополучателем.

Договор лизинга должен быть заключен в письменной форме и отвечать требованиям законодательства Украины.

Существенными условиями договора лизинга согласно Закону «О финансовом лизинге» являются:

· предмет лизинга;

· срок, на который заключается договор лизинга;

· размер лизинговых платежей;

· другие условия, по которым должны быть достигнуты соглашения.

Обычно в такие договоры включаются следующие пункты:

·  состав и график уплаты лизинговых платежей, условия их пересмотра;

·  условия переоценки стоимости предмета лизинга согласно законодательству Украины;

· условия возвращения предмета лизинга в случае банкротства лизингополучателя;

· условия страхования предмета лизинга;

· условия эксплуатации и технического обслуживания, модернизации предмета лизинга и предоставления информации относительно его технического состояния;

· условия возвращения предмета лизинга или его выкупа по завершении действия договора;

· условия досрочного расторжения договора лизинга;

· условия предоставления сведений о финансовом состоянии лизингополучателя;

· ответственность сторон.

В общем виде лизинговые операции можно представить в виде схемы (рис.1):

Рис. 1 - Осуществление лизинговых операций

Сумма арендной платы должна возмещать арендодателю:

*  рыночную стоимость закупленных у поставщиков машин, оборудования и др. за вычетом их остаточной стоимости посла окончания срока аренда;

*  стоимость кредита, полученного от производителя, банка или другого инвестора;

*  административные издержки, расходы на страхование и техническое обслуживание;

*  обеспечивать получение запланированной прибыли на капитал, вложенный им в арендную операцию.

Арендные ставки, как и цены, зависят от спроса и предложения на рынке. Но основным правилом служит то, что чистая стоимость аренды с учетом остаточной стоимости, но без расходов на страхование, техническое обслуживание и другие услуги, предоставляемые арендодателем, не должна превышать стоимости машин и оборудования при их приобретении в кредит и стоимости самого кредита.