1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // "Российская газета" от 25 декабря 1993 г. N 237
2. Налоговый кодекс РФ. (части первая и вторая): По состоянию на 15 апреля 2006 г. -Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 656 с.
3. Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 2003. - № 132.
4. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" // в Собрание законодательства Российской Федерации от 2 августа 2004 г. N 31 ст. 3231
5. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ от 23 августа 2004 г. N 34 ст. 3527
|
|
6. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2004 год» от 23.12.2004 г. № 186-ФЗ // Парламентская газета. – 2003. - № 59.
7. Федеральный Закон «Об исполнении федерального бюджета за 2003 год» от 08.05.2004 г. № 35-ФЗ // Парламентская газета. – 2004. - № 84.
8. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящего лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» // Российская газета. – 2001. - № 59.
9. Приказ МНС РФ от 16.10.2003 г. № БГ-3-04/540 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» // Российская газета. – 2003. - № 250.
Научная и учебная литература
10. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2004 N 203-ФЗ и 204-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ). - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005.
11. Акимова В.М. Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в 2005 году // "Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2005 г.
12. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2005. - № 17
13. Айтхожина Г. Информация на службе налоговых органов.//Омское налоговое обозрение.-2003.- № 6.- С.56
14. Айтхожина Г. Контрольная работа: от года к году.// Омское налоговое обозрение.- 2004.- №5. - С.215
15. Акимова В.П. Порядок предоставления социального налогового вычета // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 22.
|
|
16. Богословец Т.И. «Налог на доходы физических лиц»/Учебное пособие. – Омск. 2005
17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2004. – 172с.
18. Гейц Н.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами.- М. (Дело и сервис). 2006
19. Глухов В.В., Дольдэ Л.В., Некрасова Т.П. Налоговая теория и практика. – СПб.: Издательство «Лань», 2005. – 448 с.
20. Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования // Налоговый вестник. - 2004. - №9.- С.105
21. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 - М.: Издательство "Экзамен", 2005.
22. Дробозина Л.А. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 1999. – С. 373.
23. Еремина С.А. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налоговый вестник. – 2005. - № 9. – С. 5-11.
24. Ивер. И. Налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщику налоговым органом при подаче декларации // "Финансовая газета", N 43, октябрь 2004 г.
25. Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике.//Финансы.- №8.- 2004.-С23
26. Кашин И.С. О применении главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.// Налоговый вестник.- № 4.- 2004
27. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: ЮрИнфор, 2003. – С.117-124.
28. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г., Врублевская О.В. Налогообложение физических и юридических лиц. Издание 4. – Санкт- Петербург (Бизнес/пресса) 2005.
29. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. – СПб.; Питер, 2006. – 256 с.
30. Максимов М., Сакаев Р. Декларирование доходов физическими лицами – налогоплательщиками как правовое явление. // Налоги.- вып.1.- 2004
31. Малышко В.Ф., Комиссарова Ю.В. Налог на доходы: сплошные проблемы.// Омское налоговое обозрение.- № 1.- 2005
32. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. – 2004. - № 10.
33. Миллер А.Е., Миллер И.В., Тоболова А.И. Налоги и налогообложение /Учебное пособие. – Омск. 2004
34. Миллер И.В. Становление и развитие налогообложения. Учебное пособие. – Омск. 2004.
35. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступления налоговых платежей.// Налоговый вестник.- №5.- 2005
36. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.// М.. Международный центр финансово-экономического развития,- 2004.-C.186-197
37. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2004 г. (анализ концепции)// Экономист.- №11.- 2004
38. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение в РФ//: Питер, 2005.-С.18-23.
39. Сапронов М.Н. Вопросы оптимизации налога на прибыль, НДС, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и единого социального налога // Консультант Бухгалтера. – 2004. - № 9. – С. 41-46.
40. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц // Налоговый вестник. – 2004. - № 1. – С. 15.
41. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. – 2004. - № 9. – с. 25-29.
42. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" - М.: Экономистъ, 2005 г., с изменениями и дополнениями
43. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2004. – 448 с.
44. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля. // Налоговый вестник.- №№ 5,6,7,8.- 2004.
45. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
46. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. // М.. ИНФРА-М.- 1999.-С. 136
Приложение 1
Ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие в зарубежных странах и в Российской Федерации в 2005 г.
|
|
2005 год | ||
Наименование | Стандартные ставки налога, % | |
минимальная | максимальная | |
Австралия | 20 | 47 |
Австрия | 10 | 50 |
Германия | 53 | 53 |
Мексика | 3 | 35 |
Нидерланды | 8,85 | 60 |
Польша | 19 | 40 |
Венгрия | 20 | 42 |
США | 15 | 40 |
Франция | 10,5 | 54 |
Россия | 13 | 13 |
Приложение 2
Поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за период с 2000 г. по 2005 г.
года | Поступило в бюджет, млрд. руб. | Темп, % | Удельный вес в общей сумме поступлений налогов в бюджет, % |
2000 | 19,7 | 12,6 | 13,2 |
2001 | 30,0 | 153,0 | 12,9 |
2002 | 48,8 | 162,0 | 13,9 |
2003 | 67,7 | 139,0 | 14,2 |
2004 | 94,6 | 140,0 | 15,8 |
2005 | 97,8 | 141,0 | 16,1 |
Приложение 3
Приложение 4
Вид социального налогового вычета | Предельный размер вычета |
1. Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, финансируемым из бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд, а также в виде пожертвований религиозным организациям на уставную деятельность | В размере фактических расходов: § но не более 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде |
2. Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию | § но не более 38 тыс. руб. в год |
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком (родителем – за обучение своих детей, опекуном, попечителем – за обучение своих подопечных) в возрасте обучающихся до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию | § но не более 38 тыс. руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей |
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, сумма, уплаченная за лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей (в возрасте до 18 лет), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Вычет предоставляется по услугам и медикаментам в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, если оплата производилась налогоплательщиком из собственных средств | § но не более 38 тыс. руб. в год |
5. Сумма дорогостоящих видов лечения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) в медицинских учреждениях | Без ограничений |
|
|
|
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7.
Схема расчета налога на доходы физических лиц
Приложение 8
Характерные нарушения, выявляемые при проведении выездных налоговых проверок
1. в нарушение п.1 ст. 210, п/п I п. 2 ст. 211 НК РФ частичная оплата питания за счет средств предприятия;
2. в нарушение п. 1 ст. 210, абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, превышающая 4000 рублей за налоговый период;
3. в нарушение п. 1 ст. 210, п/п I п. 2 ст. 211 НК РФ оплата за обучение, произведенная за физическое лицо, состоящего в трудовых отношениях с предприятием;
4. в нарушение п.1 ст. 210, п. 2 ст. 211, п. 1,4 ст. 266 НК РФ доход, полученный в натуральной форме, в виде оплаты за проведение праздничных вечеров;
5. в нарушение абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ оплата командировочных расходов физическим лицам, не связанных с трудовым договором с организацией;
6. в нарушение п/п 6 п.1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ вознаграждение за выполненную работу по договору гражданско-правового характера;
7. в нарушение п.1 ст. 210, абз. 10 п. 3 ст. 217, п 2,4 ст. 226 НК РФ суточные сверх норм, установленных законодательством и оплата дополнительных услуг в командировке.
8. документально не подтвержденные расходы, которые организацией отнесены на общехозяйственные расходы;
9. стоимость аксессуаров для арендованного телефона;
10. оплата членского взноса члена Института профессиональных бухгалтеров за счет организации;
11. в нарушение п.1 ст. 210 НК РФ, п Ш ст. 226 НК РФ оплата административных штрафов, предъявленных как к должностным лицам, так и к лицам не состоящим в трудовых отношениях за счет средств организации;
12. в нарушение п.1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ перечисление добровольного пожертвование физическому лицу.;
13. в нарушение п.1 ст. 210, п.1 ст. 211, п/п I п. 2 ст. 226 НК РФ оплата за обучение физических лиц в высшем учебном заведении;
14. в нарушение абз. 9 п.3 ст. 217 НК РФ оплата работодателем налогоплательщику расходов на командировку свыше норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а в частности оплата питания в ресторане;
15. в нарушение п.2 ст. 219 НК РФ неправомерный возврат налога на доходы физических лиц;
16. в нарушение п. 9 ст. 217 НК РФ оплата путевок в санаторно-курортные учреждения за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации, однако предприятием по результатам деятельности за отчетные года понесен убыток;
17. в нарушение п.10 ст. 217 НК РФ суммы уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организацией, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;
18. в нарушение п.1 ст. 210, п. 2 ст. 217 НК РФ негосударственные пенсии за счет средств предприятий;
19. в нарушение п.1 ст. 210 п.1, 2 ст. 226 НК РФ денежная премия, выплаченная физическим лицам не за результаты труда;
20. в нарушение п.1 ст. 210, абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, выплаченные в виде денежных средств к празднику за счет средств предприятия;
21. в нарушение п. 1, 4 ст. 226 НК РФ документально не подтвержденные расходы, списанные с подотчета в отчетном году.
Вышеперечисленные нарушения подтверждаются первичными бухгалтерскими документами.