2020-01-14
249
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли от реализации будет осуществляться на основе данных, представленных в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2006-2008 гг.
| Показатель | Ед. изм. | Год | Темп измене- ния | |||
| 2006 | 2007 | 2007 (в сопоставимых ценах) | 2008 | |||
| Выручка от реализации продукции | млн. р. | 14648,6 | 17007,0 | 18367,56 | 20893,10 | 1,228 |
| Себестоимость реализованной продукции | млн. р. | 13931,5 | 16104,8 | 16910,04 | 19406,30 | 1,210 |
| Удельный вес себестоимости в выручке от реализации | % | 95,1 | 95 | 92 | 92,8 | – 2,2 |
| Прибыль от реализации продукции | млн. р. | 717,1 | 902,2 | 956,33 | 1486,80 | 1,650 |
Как видно из таблицы 2.4 рост выручки от реализации обеспечен как за счёт изменения количественного фактора – роста объёмов производства и реализации продукции, так и за счет изменения уровня цен. Следует отметить, что темп роста выручки выше аналогичного показателя себестоимости реализованной продукции – 122,8 процентов против 121 процента – что положительно отразилось на изменении уровня удельных затрат. Данный факт позволяет говорить об интенсивном характере развития ПРУП «МЗ СИиТО».
|
|
|
Расчет влияния факторов на изменение прибыли в анализируемом периоде представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов на формирование прибыли от реализации продукции
| Фактор | Расчет | Изменение прибыли, млн. р. |
| 1. Объем и структура реализованной продукции | 1486,8 – 956,33 | 530,47 |
| 2. Отпускные цены | 20893,10 – 18367,56 | 2525,54 |
| 3. Полная себестоимость | 16910,01 – 19406,3 | –2496,26 |
| Итого | 559,78 |
Таким образом, на общий прирост прибыли от реализации продукции в размере 584,6 млн. р. рассматриваемые факторы оказали следующее влияние:
- за счет изменения объема и структуры реализованной продукции на 22,8 % – прибыль увеличилась на 530,47 млн. р.;
- за счет изменения полной себестоимости на 21% – прибыль уменьшилась на 2496, 26 млн. р.;
- за счет изменения отпускных цен на продукцию – прибыль увеличилась на 2525,54 млн. р.
Анализ затрат на производство будет проводиться на основе данных, представленных в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Структура себестоимости по экономическим элементам (2006-2008 гг.).
| Элемент затрат | Год | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| Сумма, млн. р. | Удель ный вес, % | Сумма, млн. р. | Удель ный вес, % | Сумма, млн. р. | Удель ный вес, % | |
| Материальные затраты | 6231,86 | 44,5 | 7021,69 | 43,6 | 7354,92 | 37,9 |
| Расходы на оплату труда | 4481,33 | 32,0 | 5153,61 | 32,0 | 6908,64 | 35,6 |
| Отчисления на социальное страхование | 1750,52 | 12,5 | 2045,30 | 12,7 | 2755,69 | 14,2 |
| Амортизация | 280,08 | 2,0 | 386,50 | 2,4 | 504,63 | 2,6 |
| Прочие расходы | 1260,37 | 9,0 | 1497,7 | 9,3 | 1882,42 | 9,7 |
| Итого | 14004,17 | 100,0 | 16104,80 | 100,0 | 19406,3 | 100,0 |
| Переменные затраты | 10713,19 | 76,0 | 12175,3 | 75,0 | 14263,56 | 73,0 |
| Постоянные затраты | 3290,97 | 24,0 | 3929,0 | 25,0 | 5142,74 | 27,0 |
|
|
|
Как видно из таблицы 2.6 наибольший удельный вес в себестоимости составляют материальные затраты, при этом наблюдается тенденция их снижения: 44,5% в 2006 г., 43,6% в 2007 г., 37,9% в 2008 г. Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в материальных затратах занимают затраты на топливно-энергетические ресурсы, следовательно, изменение материальных затрат во многом определяется динамикой ТЭР (таблица 2.7). Удельный вес ТЭР по данным предприятия.
Таблица 2.7 – Динамика материальных затрат (2006 – 2008 гг.)
| Показатель | Год | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |
| Доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции, % | 44,700 | 43,600 | 37,900 |
| Удельный вес материальных затрат на 1 р. товарной продукции | 0,425 | 0,412 | 0,352 |
| Удельный вес ТЭР на 1 р. товарной продукции | 0,099 | 0,096 | 0,082 |
| Темп снижения материалоёмкости, % | – | 3,060 | 14,600 |
| Темп снижения энергоёмкости, % | – | –3,030 | 14,600 |
Данные, представленные в таблице 2.7 свидетельствуют, что в 2008 г. темпы снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы опережают темпы снижения материальных затрат, при этом затраты на топливно-энергетические ресурсы снизились в 2008 г. по сравнению с 2007 в 4,9 раза. Таким образом, можно сделать вывод о том, что снижение материальных затрат в общем объёме себестоимости товарной продукции в основном произошло за счёт экономии топливно-энергетических ресурсов. Это произошло за счёт внедрения программ по энергосбережению и применению альтернативных источников энергии.
Необходимо отметить, что важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на один рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Поэтому целесообразно провести анализ влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции, чтобы установить их влияние на изменение суммы прибыли. Исходные данные для анализа представлены в Приложении А.
Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Фактор | Расчет | Изменение, р. |
| 1. Объем производства | 1,01 – 0,946 | + 0,064 |
| 2. Структура производства | 0,948 – 1,01 | – 0,062 |
| 3. Уровень удельных переменных затрат | 0,928 – 1,005 | – 0,077 |
| 4. Сумма постоянных затрат | 1,005 – 0,923 | + 0,082 |
| 5. Отпускные цены на продукцию | 0,923 – 0,948 | – 0,025 |
| Итого общее отклонение | – 0,018 |
Как видно из таблицы 2.8 уменьшение затрат на рубль товарной продукции на 0,018 р. произошло за счет:
- изменения структуры производства на 0,064 р.;
- уменьшения удельных переменных затрат на 0,077 р.;
- повышения отпускных цен на продукцию на 0,025 р.
Остальные факторы вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,064 р. (изменение объема производства) и 0,082 р. (увеличение суммы постоянных затрат).
На основе полученных данных оценим влияние исследуемых факторов на прибыль от реализации продукции (таблица 2.9).
Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет | Изменение суммы прибыли, млн. р. |
| 1. Объем производства | + 0,064 ∙ 19710 | – 1261,44 |
| 2. Структура производства | – 0,062 ∙ 19710 | + 1222,02 |
| 3. Уровень удельных переменных затрат | – 0,077 ∙ 19710 | +1517,67 |
| 4. Сумма постоянных затрат | + 0,082 ∙ 19710 | – 1616,22 |
| 5 Отпускные цены на продукцию | – 0,025 ∙ 19710 | + 492,75 |
| Итого общее отклонение | + 354,78 |
Результаты расчета, представленные в таблице 2.9, свидетельствует о том, что увеличению прибыли на 354,78 млн. р. способствовали рост отпускных цен, изменение структуры производства и уменьшение удельных переменных затрат.
|
|
|
На величину прибыли влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции (структура производства), это объясняется увеличением объёма производства и реализации продукции с высокой и средней рентабельностью и сокращением производства нерентабельной продукции (таблица 2.10).
Как видно из таблицы 2.10 изменение прибыли на 1 млн. выручки от реализации составило 14121,1 р. Следовательно, изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения структуры производства составило 295 млн. р.
Таблица 2.10
Расчет влияния структуры произведённой продукции на сумму прибыли от реализации продукции
| Наименование продукции | Ед. изм | Объём реализации | Структура продукции, % | Прибыль на 1 млн. р. выручки, тыс. р. | Изменение прибыли на 1 млн. р. выручки, р. | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение | ||||
| Агрегатные станки | млн. р. | 3603,56 | 4583,3 | 6916,1 | 24,6 | 26,95 | 33,10 | + 6,15 | 110 | + 6765,0 |
| Металлорежущий инструмент | млн. р. | 2929,72 | 3734,4 | 5896,8 | 20,0 | 21,96 | 28,20 | + 6,24 | 95 | + 5928,0 |
| Измерительный инструмент | млн. р. | 1845,72 | 2320,5 | 4402,4 | 12,6 | 13,65 | 21,10 | + 7,45 | 37 | + 2756,5 |
| Пресс-формы для пластмассовых изделий | млн. р. | 2812,53 | 3458,1 | 1469,0 | 19,2 | 20,34 | 7,00 | -13,34 | 6 | - 800,4 |
| Строительный инструмент | млн. р. | 1171,89 | 923,3 | 385,9 | 8,0 | 5,40 | 1,80 | - 3,60 | 8 | - 288,0 |
| Товары народного потребления | млн. р. | 1113,29 | 615,5 | 518,7 | 7,6 | 3,60 | 2,40 | –1,20 | 30 | - 360,0 |
| Прочие виды продукции | млн. р. | 1171,89 | 1371,9 | 1764,2 | 8,0 | 8,10 | 8,40 | + 0,30 | 40 | + 120,0 |
| Реализованная продукция | млн. р. | 14648,6 | 17007,0 | 20893,1 | 100,0 | 100,00 | 100,00 | – | – | + 14121,1 |
