2020-01-14
109
Финансовый анализ
В данном разделе будет проводиться финансовый анализ предприятия ООО «Легкпромторг» за 2008 г.
Таблица 4
1 этап. Построение и анализ сравнительного аналитического баланса
| Наименование статьи | Коды строк | Абсолютные значения руб. | Изменение абсолютных значений, | ||
| На начало периода | На конец периода | Руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Внеоборотные активы | 190 | 57411 | 44723 | - 12688 | 77,9 |
| 2. Запасы и затраты | 210+220 | 40262 | 18158 | - 22104 | 45,1 |
| 3. Дебиторская задолженность | 240 | 160100 | 163338 | 3238 | 10,3 |
| 4. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Денежные средства | 260 | 1691 | 1731 | 40 | 102,4 |
| 6. Итого оборотные активы | 290 | 202053 | 183227 | - 18826 | 90,7 |
| 7. Стоимость имущества (без убытков) | 190+290 | 259464 | 227950 | - 31514 | 87,9 |
| 8. Уставный капитал | 410 | 101 | 101 | 0 | 100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 9. Добавочный капитал и резервный капитал | 420+430 | 15519 | 15519 | 0 | 100 |
| 10. специальные фонды и целевые финансирования | 440+450+ +460 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 11. Капитал и резервы (собственный каптал) | 490 | 21031 | 16147 | - 4884 | 76,8 |
| 12. Долгосрочные пассивы | 590 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 13. Краткосрочные заемные средства | 610 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 14. Кредиторская задолженность | 620 | 238433 | 167523 | - 70910 | 70,3 |
| 15. заемный капитал | 590+620 | 238433 | 167523 | - 70910 | 70,3 |
| 16. Итого баланс | 300 =700 | 259464 | 227950 | - 31514 | 87,9 |
| 17. Величина собственных средств в обороте | 490–190 | - 36380 | - 28576 | - 7804 | 78,6 |
|
|
|
Анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс-нетто
Таблица 5
2 этап. Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности
| Показатели | Код | Сумма, тыс. руб. | Абсолютное отклонение (+, -) тыс. руб. | Доля актива, % | |||||
| на начало года | на конец года | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| I. Внеоборотные активы |
| ||||||||
| Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Основные средства | 120 | 35211 | 21653 | - 13558 | 61,5 | ||||
| Незавершённое строительство | 130 | 22200 | 23070 | 870 | 104 | ||||
| Доходные вложения в материальные активы | 135 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Итого по разделу I | 190 | 57411 | 44723 | - 52939 | 7,8 | ||||
| II. Оборотные активы |
| ||||||||
| Запасы | 210 | 26259 | 2552 | - 23707 | 9,8 | ||||
| НДС по приобретённым ценностям | 220 | 14003 | 15606 | 1603 | 111,5 | ||||
| Дебиторская задолженность долгосрочная | 230 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Дебиторская задолженность краткосрочная | 240 | 160100 | 163338 | 3238 | 103 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Денежные средства | 260 | 1691 | 1731 | 40 | 103 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Итого по разделу II | 290 | 202053 | 183227 | - 18826 | 90,7 | ||||
| Стоимость имущества (БАЛАНС) | 300 | 259464 | 227950 | - 31514 | 87,9 | ||||
| III. Капитал и резервы |
|
| |||||||
| Уставный капитал | 410 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Добавочный капитал | 420 | 15494 | 15494 | 0 | 100 | ||||
| Резервный капитал | 430 | 25 | 25 | 0 | 100 | ||||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 5313 | 527 | - 4786 | 9,9 | ||||
| Итого по разделу III | 490 | 21031 | 16147 | - 4884 | 76,8 | ||||
| IV. Долгосрочные обязательства |
|
| |||||||
| Займы и кредиты | 510 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Итого по разделу IV | 590 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| V. Краткосрочные обязательства |
|
| |||||||
| Займы и кредиты | 610 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 238433 | 167523 | - 70910 | 70,3 | ||||
| Задолженность участникам по выплате доходов | 630 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| Итого по разделу V | 690 | 238433 | 167523 | - 70910 | 70,3 | ||||
| Итого источников имущества (БАЛАНС) | 700 | 259464 | 183670 | - 75794 | 70,8 | ||||
Исходя из анализа данных сравнительного баланса можно сделать следующие выводы:
1. Сделать упор на вложения в долгосрочные финансовые вложения.
2. Увеличить уставный капитал.
Таблица 6
Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия
| Показатель | Методика определения | На начало периода | На конец периода |
| 1. Общая стоимость имущества организации | Баланс – Убытки | 259464 | 227950 |
| 2. Стоимость иммобилизованных средств | Итог I раздела Баланса | 57411 | 44723 |
| 3. Стоимость оборотных активов (мобильных средств) | Итог II раздела Баланса | 202053 | 183227 |
| 4. Величина собственного капитала | Итог IV раздела Баланса | - | - |
| 5. Величина заемного капитала | Сумма итогов V и VI разделов Баланса | 238433 | 167523 |
| 6. Величина собственного оборотного капитала | {I–(IV + V)} итогов разделов Баланса | - 181022 | - 122800 |
Таблица 7
Группировка активов баланса по степени их ликвидности
| Степень ликвидности активов | Статьи баланса | Начало периода | Конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Наиболее ликвидные (А1) (А250+…+А260) | - Денежные средства в кассе и на расчетном счете -Краткосрочные ценные бумаги | 1691 | 1731 |
| Быстрореализуемые (А2) А240 | -Дебиторская задолженность | 160100 | 163338 |
| Медленно реализуемые (A3) | - Депозиты -Готовая продукция -Незавершенное производство | 40262 | 18158 |
| Труднореализуемые (А4) | -Сырье и материалы -Здания, оборудование, транспортные средства | 57411 | 44723 |
Таблица 8
Группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения
| Срочность погашения обязательства | Статьи баланса или других форм отчетности | Начало периода | Конец периода | |
| Наиболее срочные (П1) | - Кредиторская задолженность | 238433 | 167523 | |
| Краткосрочные пассивы (П2) | -Краткосрочные кредиты и займы | - | - | |
| Долгосрочные пассивы (ПЗ) | - Долгосрочные кредиты и займы - Арендные обязательства | - | - | |
| Постоянные пассивы (П4) | - Собственные средства | 106156 | 112673 | |
Условия ликвидности баланса
· А1 > П1
· А2 > П2
· А3 > П3
· А4 < П4
Таблица 9
3 этап. Анализ ликвидности баланса
|
АКТИВ |
ПАССИВ | Платежный излишек (+) или недостаток (—) | В процентах к величине итога группы пассива | ||||||
| Группа | На начало периода | На конец периода | Группа | На начало периода | На конец периода | На начало периода (2—5) | На конец периода (3—6) | На начало периода (7:5)% | На конец периода (8:6)% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А1 | 1691 | 1731 | П1 | 238433 | 167523 | -236742 | -165792 | 99,3 | 98,9 |
| А2 | 160100 | 163338 | П2 | - | - | 160100 | 163338 | - | - |
| А3 | 40262 | 18158 | П3 | - | - | 40262 | 18158 | - | - |
| А4 | 57411 | 44723 | П4 | 106156 | 112673 | -48745 | -67950 | 45,9 | 60,3 |
| Баланс | 259464 | 227950 | Баланс | 344589 | 280196 | - | - | - | - |
Соотношение активов и пассивов за прошедший период устанавливает какие изменения за данный период времени произошли в структуре баланса и его ликвидности.
Исходя из данных ликвидности баланса можно сказать, что в балансе предприятия произошли не существенные изменения, например, показатели активов: показатель дебиторской задолженности, а также депозитов, готовой продукции и незавершенного производства и показатели пассивов кредиторской задолженности и собственных средств. Это будет являться показателем того, что показатели активов во многом превышают показатели пассивов по всем признакам ликвидности.
|
|
|
Таблица 10
Показатели ликвидности баланса
| Наименование показателя | Способ расчёта | Норма | Пояснения |
| Общий показатель ликвидности | 
| ³l | Осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 
| ³0,2¸ 0,7 | Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в ближайшее время за счёт денежных средств. |
| Промежуточный коэффициент покрытия | 
| ³0,7 | Отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. |
| Общий текущий коэффициент покрытия | 
| ³2 | Показывает платёжные возможности предприятия, не только при условии своевременных расчётов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств. |
| Коэффициент текущей ликвидности | 
| ³2 | Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами. |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 
| ³0,1 | Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. |
| Коэффициент восстановления платежеспособности. | 
| ³l | Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L5 принимает значение меньше критического. |
Продолжение таблицы 10
| Наименование показателя | Норма | Расчетное значение | Комментарии | |||
| Начало периода | Конец периода | |||||
| Общий показатель ликвидности | ³l | 0,9 | 0,5 | Показатель < 1, это означает, что на предприятии нужно провести мероприятия связанные с оценкой изменения финансовой ситуации. | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ³0,2¸0,7 | 0,008 | 0,011 | Данный показатель не соответствует нормативному, это означает предприятие в данный момент времени не может погасить все задолженности которые у него сейчас есть, т.е. это кредиторская задолженность, задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, государственными фондами и задолженности по налогам и сборам. | ||
| Промежуточный коэффициент покрытия | ³0,7 | 0,7 | 0,1 | Проработать кредитную политику по займу. | ||
| Общий текущий коэффициент покрытия | ³2 | 0,8 | 1,6 | Отрегулировать вопрос кредита, оптимизировать его величину. | ||
| Коэффициент текущей ликвидности | ³2 | 0,9 | 1,09 | Увеличить цены на материалы, сырье. Проработать сбытовую политику | ||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ³0,1 | - 0,19 | -0,16 | Увеличить объем рентабельности продукции. | ||
| Коэффициент восстановления платежеспособности. | ³l | 0,795
| ||||
Рисунок 5 – Основные показатели ликвидности
Рисунок 6 – Общие показатели ликвидности
Рисунок 7 – Основные коэффициенты влияющие на платежеспособность
