2020-01-14
251
Задание № 8
Структуру затрат предприятия ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды рассмотрим в таблице 8.
Таблица 8
Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение (+,-) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 696150 | 46,30 | 656000 | 57,50 | 40150 | 6,12 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 376200 | 25,02 | 297360 | 26,07 | 78840 | 26,51 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 97550 | 6,49 | 77240 | 6,77 | 20310 | 26,29 |
| 4 | Амортизация | 56820 | 3,78 | 48320 | 4,24 | 8500 | 17,59 |
| 5 | Прочие затраты | 276964 | 18,42 | 61864 | 5,42 | 215100 | 347,70 |
| 6 | Итого | 1503684 | 100 | 1140784 | 100 | 362900 | 31,81 |
Анализируя таблицу 8 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 362900 тыс. рублей или на 31,81%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 40150 тыс. рублей или на 6,12% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 26,07% до 25,02%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 78840 тыс. рублей или на 26,51%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,05% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 26,29% или на 20310 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,28%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 17,59% или на 8500 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,46%. Прочие затраты увеличились на 215100 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 347,7%, а их доля в составе общих затрат значительно увеличилась – на 13%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Задание № 9
Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 9.
Таблица 9
Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | |||
| 1 | Количество, шт. | Q | 3200 | 3960 | 4650 | 4400 | 2000 | 4000 | 9850 | 12360 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | P | 157,8 | 174 | 96,8 | 95,8 | 139,1 | 140,05 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QP | 504960 | 689040 | 450120 | 421520 | 278200 | 560200 | 1233280 | 1670760 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Z | 149,3 | 156 | 87,36 | 89,21 | 128,4 | 123,35 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QZ | 477760 | 617760 | 406224 | 392524 | 256800 | 493400 | 1140784 | 1503684 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 591228 | Х | 384384 | Х | 513600 | Х | 1489212 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 624888 | Х | 425920 | Х | 556400 | Х | 1607208 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z
1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 1140784/ 1233280= 0,925 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 1503684/ 1670760= 0,900 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 1489212/ 1607208 = 0,927 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 1503684/ 1607208 = 0,936 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,927 – 0,925 = 0,002 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,936 – 0,927 = 0,009 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,900 – 0,936 = - 0,036 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = 0,002 + 0,009 – 0,036 = - 0,025 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.
Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.
Задание № 10
Определим степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Для проведения анализа используем таблицу 10.
Таблица 10
