Аудит розрахунків кредитних операцій по прибуткових і платіжних документах дозволяє установити не тільки правильність, але і своєчасність розрахунків. Для цього порівнюють дату приймання-відвантаження продукції, зазначену в приймально-здавальних документах, з датою перерахування грошей підприємству. Розрахунки з постачальниками вивчають шляхом зіставлення ціни і суми виплат, зазначених у документах, із платіжними.
Розрахунково-кредитні операції здійснюються переважно через банк, що систематично контролює правильність розрахунків і дотримання розрахункової дисципліни. Однак і тут можуть мати місце порушення, приховані окремими працівниками обліку, що залишаються непоміченими банком. Тому цим питанням варто приділяти особливу увагу.
Результати перевірки операцій по розрахунковому рахунку оформляють у табл. 6, приведеної в скороченні.
Належна увага звертається на правильність ведення розрахунків по нетоварних операціях. До основних нетоварних розрахункових операцій відносяться: розрахунки з бюджетом по податках; розрахунки з органами соціального страхування, громадськими організаціями; розрахунки з різними дебіторами і кредиторами; розрахунки з кредитними установами; розрахунки з робітниками та службовцями і т.д. Важливе значення для здійснення розрахунків має черговість їхнього здійснення. У більшості випадків у першу чергу здійснюються розрахунки з бюджетом.
|
|
Таблиця 27
Відомість перевірки коштів на розрахунковому рахунку, тис. крб.
Дані по рахунку | По обліку | Код | Червень |
Залишок на початок місяця по даним обліку по випискам банку | 80000 80000 | ||
Оборот по дебету по даним обліку по випискам банку | 70000 70000 | ||
Оборот по кредиту по даним обліку по випискам банку | 60000 60000 |
Особливо ретельно досліджуються операції, що відбиваються на рахунку "Розрахунки з бюджетом", де по дебету указується фактичне перерахування, а по кредиту — нарахування сум. Дебетове сальдо позначає переплату в бюджет, кредитове показує заборгованість клієнта, яку необхідно перелічити в бюджет. Уважно перевіряють усі суми на субрахунках і, зокрема, розрахунки: по податку на прибуток; по податку на додаткову вартість; по акцизному зборі; по прибутковому податку; по фінансуванню заходів щодо ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС і т.д. Виявляють випадки невірогідності ведення синтетичного й аналітичного обліку розрахункових операцій по іхніх видах.
Важливе значення для перевірки має вірогідність обліку розрахунків по соціальному страхуванню, з Пенсійним фондом, Фондом соціального страхування і ін.
|
|
Висновок.
У нових умовах господарювання відносини між підприємствами і банками будуються на комерційній договірній основі при дотриманні принципів платності, терміновості і зворотності кредиту. Підприємства самостійно вибирають установи банку для кредитно-розрахункового обслуговування. Воно базується тепер на договірних засадах з використанням гнучкої системи процентних ставок на приваблювані банком у виді внесків (депозитів) засобу підприємства, а також на видаваний йому кредит з урахуванням попиту і пропозиції на кредитні ресурси. Відмінною рисою нової організації кредитних відносин є перехід банків від колишньої системи пообъектного кредитування до кредитування суб'єкта, що хазяює, (підприємства) у цілому. Головним джерелом погашення позичок у кожнім конкретному випадку служать майбутні надходження засобів від покупців (відповідно до платіжного календаря) за реалізовану продукцію (роботи, послуги), а також інші найбільш мобільні активи: короткострокові цінні папери, кошти на рахунках у банках, валютні та інші цінності, відбивані в розділі III балансу. В окремих випадках повернення кредиту забезпечується іншими способами: заставою, гарантією, поручительством, страхуванням і ін. Це дозволяє прогнозувати можливості своєчасного погашення банківського кредиту.
Банк здійснює контроль за виконанням ув'язненого з підприємством кредитного так використовуючи для цього балансові дані підприємства, а при необхідності також бухгалтерські, первинні грошові і розрахункові документи.
Список використаної літератури.
1. Аудит: Практичний посібник / А. Кузьмінский, Н. Кужельний, Є. Петрік, В. Савченко; К.: “Учетинформ”, 1996. – 283 с.
2. Ришар Ж. Аудит і аналіз господарської діяльності підприємства / Пер. з франц. Під ред. Л.П. Белих. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
3. Завгородній В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в умовах ринку. – К.: Видавництво “Бліц-Інформ”, 1996. – 832 с. – Рос.
4. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. – 3-тє вид., перероб. І доп. – К.: КНЕУ, 2000. – 578 с.
5. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галаніна Е.Н. Бухгалтерський облік – 2-ге видання, - М. Фінанси та статистика, 1998. – 576 с.
6. Вещунова Н.Л., Нейолова Н.В. Основи бухгалтерського обліку, 1997. - 96 с.
7. Горицька Н.Г. Бухгалтерський облік та фінансовий аналіз: Практичний посібник. – К., ООО Редакція газети “Бухгалтерія. Податки. Бізнес”, 2001. – 288 с.
8. Бірюкова І.К., Кодрянський А.В. Бухгалтерський облік в Україні. – К.: Товариство “Знання”, КОО, 1998. – 408 с.
9. Горицька Н.Г. Новий бухгалтерський облік. – К., ООО Редакція газети “Бухгалтерія. Податки. Бізнес”, 2002. – 256 с.
10. Вещунова Н.Л., Нейолова Н.В. Завдання по обліку грошових коштів та розрахунків, 1997, - 112 с.