2020-01-14
105
2.3 Порядок исчисления налога на прибыль.
Фактические результаты деятельности ЗАО «Научприбор»в первом квартале 2009г. отражены в таблице 3. Все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице.
Первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение суммы прибыли, облагаемой по основной ставке. Сумма налога на прибыль рассчитывается по следующей формуле (1):
(1)
где НБ – налоговая база (прибыль = доходы от реализации-расходы от реализации + внереализационные доходы - внереализационные расходы-убытки),
Таблица 6 - Результаты деятельности ЗАО «Научприбор» в первом квартале 2009 года.
| Показатели хозяйственной деятельности предприятия | Сумма, руб. | ||||
| Доходы от реализации – всего в том числе: | 81210264 | ||||
| Выручка от реализации – всего в том числе: | 78915942 | ||||
| · Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 77048967 | ||||
| · Выручка от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг | 0 | ||||
| · Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса | 0 | ||||
| · Выручка от реализации по операциям – всего, включая: | 2294322 | ||||
| - Выручка от реализации амортизируемого имущества | 2294322 | ||||
| - Выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг | 0 | ||||
| - Выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа (п.1 ст.279 НК), после наступления срока платежа (п.2 ст.279 НК) | 0 | ||||
| - Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 0 | ||||
| - Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления имуществом (п.3 ст. 276 НК) | 0 | ||||
| - Цена реализации права на земельный участок | 0 | ||||
| Внереализационные доходы | 0 | ||||
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации: | 79888475 | ||||
| - Прямые расходы, относящиеся к реализационным товарам, работам, услугам | 37430214 | ||||
| - Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализационным товарам | 0 | ||||
| Косвенные расходы - всего в том числе: | 42454952 | ||||
| -суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого социального налога, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК | 759341 | ||||
| -расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 264.1 НК, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода - всего | 167346 | ||||
| - из них при признании расходов: в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 5 лет) | 167346 | ||||
| Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 | 3309 | ||||
| Внереализационные расходы – всего в том числе | 1183314 | ||||
| - расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком | 1183314 | ||||
| - расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 0 | ||||
| - убыток от реализации права требования долга, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода | 0 | ||||
| Продолжение таблицы 6
| |||||
| - расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы | 0 | ||||
| - штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба | 0 | ||||
| Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам -всего | 0 | ||||
| - в том числе: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде | 0 | ||||
| - суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва | 0 | ||||
| Убытки | 0 | ||||
Данные таблицы составляются на основании отчета о прибылях и убытках (Приложение Г) и журналу-ордеру № 15 (Приложение Е).
Согласно таблице находим налогооблагаемую прибыль (убыток):
П = 81210264 + 0 – 79888475 - 1183314 + 0 = 138475 (стр. 010 + стр. 020 – стр.030 – стр.049 + стр.050 налоговой декларации) (Приложение Ж). Это и является налоговой базой.
Далее начисляем налог на прибыль организации. Ставка налога на прибыль равна 20%, в том числе в федеральный бюджет 2% и в бюджет субъекта РФ 18%.
Н = (138475)х20% = 27696 руб. (Приложение Г, стр.150)
При этом начислено в федеральный бюджет: 138475х2:100=2770руб;
в бюджет субъекта РФ: 138475х18:100=24926 руб.
