Содержание и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Приказом от 5 мая 2008г № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» Минфин России утвердил новую декларацию по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения. Отчитаться по новой форме компании должны уже за первое полугодие 2008 года.

 Обратимся к Листу 02 декларации и порядку его заполнения (приложение И).

Лист 02 заполняется по строке 010, отражая доходы от реализации, при этом соответствуя строке 040 приложения №1 к листу 02 – 81210264руб, по строке 020, соответствующей строке 100 приложения №2 к листу 02 – внреализационные доходы – 0 руб. Строка 030 (стр. 130 приложения №2 к листу 02 расходы уменьшающие суммы доходов от реализации – 81183314 руб. Внереализационные расходы (стр.200 +стр.300 прил. №2 к листу 02).

Прибыль итого (или убыток) как сумма стр.010, 020, 030, 040, 050 отражается по строке 060 – 138475руб. Ставка налога отражается по строкам 140, 150 и 160. Для ЗАО «Научприбор» налоговая ставка всего составляет 20% с 2009 года.

 В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов. Строки 210, 220 и 230 листа 02 заполняются с учетом сумм авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) при камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период при условии, что результаты проверки учтены налогоплательщиком в текущей декларации. В нашем случае стр. 210 - 0 руб.. 220 – 0 руб. и 230 – 0руб.

В приложение №1 к листу 02 отражаются показатели прибыли. по сроке 010 отражается выручка от реализации. В декларации ЗАО «Научприбор» 78915942 руб. По строке 040 отражается итог доходов от реализации (стр.010 + стр.020 +стр.023+стр.030) – 81210264 руб.

По строке 100 отражаются внереализационные доходы – 0 руб.

В приложение №2 к Листу 02 по строке 010 отражаются прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам – 37430214 руб. и прямые расходы налогоплательщиков по строке 020 – 0 руб. По строке 130 отражается итого признанных расходов (суммы строк 010, 020, 040, 059-120) – 79888475 руб. По строке 131 сумма начисленной амортизации – 1419456 руб.

По строке 200 отражаются внереализационные расходы – всего 1183314 руб.

Перейдем к приложению №3 листа 02. По строке 010 отражается количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего 28. Выручка от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 030 и составляет 2294322 руб.

В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав Налоговой декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций только за 1 квартал и налоговый период. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, при составлении Декларации по налогу на прибыль организации только за налоговый период.

Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 3 статьи 289 НК).

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 НК).

Таким образом, Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций нового образца является более детализованной и имеет усовершенствованную форму заполнения. 

         Так же, общими для всех налогоплательщиков являются лишь Титульный лист и Раздел 1. Остальные листы и приложения являются специальными. Они заполняются, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК РФ или в его состав входят обособленные подразделения.

ЗАО «Научприбор» заполняет данный документ в соответствии с нормативными документами, регулирующими составление Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В РОССИИ.