Система налогообложения в виде единого налога

С 1998 г. предпринимаются меры, направленные на усиление кон­троля и повышение собираемости налогов в сфере услуг

Особенностью единого налога на вмененный доход (в дальнейшем — вменен­ный налог) в отличие от УСН является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он будет обязан платить вмененный налог. При расчете данного налога оперируют не фактически­ми стоимостными данными по результатам деятельности хозяйствующего субъек­та, а некоторыми физическими, легко проверяемыми показателями, отражающи­ми потенциальные возможности получения дохода в данном виде деятельности. Таким образом, ключевыми понятиями системы вмененного налога являются:

♦ вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

♦ базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопо­ставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененно­го дохода.

Если УСН предусмотрена преимущественно для малого бизнеса, то платель­щиком вмененного налога может быть практически любая организация или пред­приниматель — физическое лицо. Иными словами, ключевое значение здесь — вид деятельности

 

13.3. Единый сельхозналог

В конце 2001 г. был принят Федеральный закон от 29.12.2001 М187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодатель­ства РФ о налогах и сборах», на основе которого сО1.О1.2О02г. устанавливается специ­альный налоговый режим, или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающая уплату единого сельскохозяйственного налога. Данный налог вводится в действие законом субъекта РФ.

Плательщиками налога признаются организации, крестьянские (фермерские) хо­зяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, то есть производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки. Они переводятся на уплату налога при условии, что за предшествую­щий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продук­ции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в общей сумме выручки составила не менее 70%. Применение данного налогового режима не зависит от чис­ленности работников.

Уплата единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену сово­купности налогов и сборов, за исключением:

1) налога на добавленную стоимость;

2) акцизов;

3) платы за загрязнение окружающей природной среды;

4) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных докумен­тов, выраженных в иностранной валюте;

5) государственной пошлины;

6) таможенной пошлины;

7) налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предприни­мателей);

8) налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

9) лицензионных сборов.

Плательщики также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсион­ное страхование в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспече­нии, исполняют обязанности налоговых агентов.

Объектом налогообложения являются сельскохозяйственные угодья, находя­щиеся в собственности, во владении и (или) в пользовании. Налоговой базой при­знается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, методика определения которой устанавливается Правительством РФ.

Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территори­ях при УСН?

 

Вопрос 32. Финансовое планирование в коммерческих организациях

Финансовое планирование — это процесс, который обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия.

Оно должно быть направлено на достижение следующих целей:

•определение объема предполагаемых поступлений денежных ре­сурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исхо­дя из намечаемого объема производства;

•установление возможностей реализации продукции (в натураль­ном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых дого­воров и конъюнктуры рынка;

•обоснование предполагаемых расходов на соответствующий пе-11  риод;

•установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;

•определение результативности каждой крупной хозяйственнойи финансовой операции с точки зрения конечных финансовых

результатов;

•обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.

Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем:

•обоснование цели (системы целей) финансового плана, адек­ватной основным направлениям деятельности предприятия в перспективном периоде;

•определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприя­тий является критерий банкротства;

•определение горизонта финансового планирования;

•выбор методов планирования финансовых показателей и раз­работки финансовых планов;

•разработка процедуры финансового планирования: определе­ние круга участвующих должностных лиц, меры их ответствен­ности, оптимизация информационных связей и документообо­рота.

Цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий (таких, как уровень инфляции, ставка рефинансирования Центрального банка РФ, курс рубля по отношению к твердым валютам, стабильность правового поля).

Цель финансового планирования любого предприятия должна быть ориентирована на увязку доходов и расходов, а также обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и (или) поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.

Горизонт финансового планирования — это период времени, в пределах которого возможно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды. Стратегия развития предприятия, ориентированная на реконструкцию производства, внедрение новой технологии, расширение производства в связи с выходом на новые рынки, как правило, определяет горизонт финансового планирования от 3 до 5 лет. При этом нужно учитывать стабильность экономики в целом, предсказуемость политического развития, отраслевые, региональные и иные значимые факторы внешней среды.

В пределах горизонта планирования финансовые планы делятся на:

• перспективные (стратегические);

• текущие;

• оперативные.

В условиях современной российской действительности горизонт финансового планирования, как правило, не более 3 лет, и на такой период разрабатываются стратегические (перспективные) финансовые планы предприятия. Стратегический финансовый план определяет концепцию финансового развития организации и может составлять коммерческую тайну.

Перспективный финансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов, составляемых на год. Основным докумен­том текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов, так и оптимизацией размера и состава заем­ных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно составлять шахматную таблицу (матричный баланс), в которой определя­ются источники финансирования по каждой статье планируемых рас­ходов.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц теку­щий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосроч­ные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступле­ний и перечислений средств. Структура (схема) платежного календа­ря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежеднев­ное движение средств в балансе доходов и расходов предприятия.