2020-04-20
2389
К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. Ведение кассовых операций регламентируется рядом нормативных документов [15; 16].
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Контур» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятием ООО «Контур» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
ООО «Контур» может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков кассы пересматриваются. ООО «Контур» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банка, инкассаторам и в кассу при предприятии для последующей сдачи в банк.
ООО «Контур», имеет постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим банком может расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку продукции, тары и вещей у населения. Но предприятие не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда [14].
Порядок ведения кассовых операций на ООО «Контур» регламентируется:
- Постановлением Центральным банком РФ от 22.09.93г. № 40.
- Указаниями Центрального банка РФ «О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 12.11.1996г. №360.
- Письмом ЦБ РФ «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28.01.1997г. №14-4/50.
- Письмом Департамента регулирования обращения Центрального банка РФ от 17.02.1994 г. №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в РФ».
- Федеральным законом от 30.12.2001г. №195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
На предприятии ООО «Контур» оборудована касса для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств. Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе. Банком индивидуально определен лимит кассового остатка с помощью расчета по форме № 0408020, расчет подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия.
На конец рабочего дня сумма наличных денег в ООО «Контур» не должна превышать установленного лимита (270 тыс. рублей).
Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя (приложение А).
Банк выдаёт квитанцию на принятую от предприятия сумму. В банковской квитанции указывается: от кого приняты деньги, зачислены на счёт №..., за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир ООО «Контур» списывает деньги по кассе (приложение А).
В ООО «Контур» основная сумма денег поступает из учреждений банка. Кассир предварительно заказывает денежную сумму в банке по заявлению о бронировании средств. Получение денег кассир осуществляет по чеку. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия (приложение Б).
Денежные средства вносятся в кассу по приходно-кассовым ордерам. О приеме денег выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Поступление денег в кассу предприятия может быть от покупателей (но не более 60 000 от одного покупателя в день), из банка и как возврат неиспользованных подотчетных сумм (приложение В).
Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Лицу, не работающему на данном предприятии, деньги выдаются по паспорту. Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после Ф.И.О. получателя денег кассиром ООО «Контур» указывается Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег (приложение Г).
Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении кассир делает надпись “по доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходно-кассовому ордеру или ведомости. Заработная плата, пособие, стипендия выплачиваются на ООО «Контур» по платежным ведомостям без составления расходно-кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех дней на платежной ведомости проставляется номер и дата расходно-кассового ордера. В платежной ведомости против фамилии лиц, у которых зарплата не получена ставится штамп или от руки кассир делает запись “депонировано”. Затем составляют реестр депонированных сумм и сдают их в банк.
При завершении операции кассир должен подписать приходные и расходные кассовые ордера и “погасить” их штампами “получено”, “оплачено” и “погашено”. Но на ООО «Контур», как правило, такие штампы на кассовых документах не ставятся. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации кассовых ордеров. Приходные и расходные ордера нумеруются отдельно с начала года.
В обязанности кассира ООО «Контур» входит ведение кассовой книги. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, она в обязательном порядке пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов заверяется подписями лиц: руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй – отрывается и служит отчетом кассира.
В кассовой книге разрешается делать только оговоренные исправления. Записи в кассовую книгу кассиром производятся ежедневно, а иногда по разрешению банка за 3-5 дней или только раз в месяц. Сначала записываются все приходные кассовые ордера, затем все расходные (приложение Д).
В конце каждого дня кассир обязан подсчитать итоги за день и вывести остаток денег в кассе. Затем в бухгалтерию передается второй экземпляр кассового отчета с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.
Руководитель предприятия должен обеспечить сохранность денег в кассе. В ООО «Контур» не реже одного раза в квартал должна производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех ценностей и денег, что не всегда выполняется. Для ревизии кассы приказом руководителя назначаются комиссия, которая составляет акт по результатам ревизии.- оприходование наличных денег.
Данная операция осуществляется и оформляется кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером.
В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира.
При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Обязательным является юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу при составлении ПКО. После получения денежной суммы кассир заполняет не только приходный кассовый ордер, но и в обязательном порядке оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги.
При получении денежных средств в банке, обязательно указываются цели для которых организация намерена использовать наличные деньги. Сумма должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.
При выдаче наличных денег из кассы только при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели, кассиром составляется расходный кассовый ордер (приложение Г).
Также составляются платёжные ведомости на выдачу аванса, заработной платы работникам. На предприятии ООО «Контур» документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Если имеется разрешающая подпись директора на прилагаемых к расходным ордерам документах, то его подпись в РКО не обязательна.
Кассиром ведется журнал регистрации ПКО и РКО. По данным журнала проверяется полнота произведенных кассиром операций и контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием [20, с. 143].
В связи с использованием ООО «Контур» автоматизированной системы учета, в программе 1:С «Предприятие» осуществляется автоматический учет сформированных приходных и расходных кассовых ордеров. Автоматизированный учет позволяет сформировать реестр как приходных, так и расходных кассовых ордеров за требуемый отчетный период, что позволяет отказаться от составления и ведения реестра вручную в течении дня (приложение Е).
Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный. По дебету счета учитываются поступления денежных средств в кассу по приходным кассовым ордерам.
Таблица 3 - Учет поступления денежных средств в кассу
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция | Сумма (руб.) |
| 50 | 51 | Поступили в кассу деньги с расчетного счета | 10500 |
| 50 | 71 | Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы | 60 |
| Продолжение таблицы 3 | |||
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция | Сумма (руб.) |
| 50 | 90 | Поступила выручка от реализации | 17800 |
| 50 | 60 | Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства | 2000 |
| 50 | 76/2 | Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 4000 |
На примере таблицы 4 рассмотрим расход денежных средств из кассы предприятия, который учитывается по Кт счета 50 на основании расходных кассовых ордеров.
Таблица 4 - Учет выбытия денежных средств из кассы
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция | Сумма (руб.) |
| 70 | 50 | Выплачена из кассы заработная плата работникам | 25400 |
| 51 | 50 | Выданы денежные средства для внесения на расчетный счет | 15000 |
| 71 | 50 | Выданы денежные средства под отчет | 150 |
| 73/1 | 50 | Денежные средства выданы работнику в виде займа | 3000 |
| 76/4 | 50 | Выдана работникам депонированная заработная плата | 2700 |
Учетным регистром является журнал-ордер №1, который ведется по кредиту счета 50 и ведомость № 1, которая ведется по дебету счета. Записи производятся на основании отчетов кассира. Каждому отчету в журнале-ордере отводится отдельная строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Суммы, имеющие одинаковую корреспонденцию, складываются. После окончания месяца подсчитываются итоги. В журнале-ордере итог является кредитовым, а в ведомости дебетовым. Данные журнала-ордера переносятся в главную книгу, а итог ведомости используется для контроля за поступлением денег и нахождения остатка на конец месяца, который сверяется с фактическим наличием денежных средств в кассе предприятия и служит контрольным итогом, позволяющим провести инвентаризацию кассы.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
Рассмотрим учет кассовых операций организации ООО «Контур» на примере таблицы 5.
Таблица 5 - Учет денежных средств по поступлению и выбытию
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция | Сумма (руб.) |
| 50.1 | 71 | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возращены в кассу | 150 |
| 50.1 | 51 | Денежные средства, снятые с расчетного счета | 17000 |
|
| |||
| Продолжение таблицы 5 | |||
| Дебет | Кредит | Хозяйственная операция | Сумма (руб.) |
| 50.1 | 76.2 | Денежные средства, полученные от сотрудника возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу | 200 |
| 50.1 | 90.1.1 | Поступила выручка от реализации алкогольной продукции оптовым покупателям | 47000 |
| 50.1 | 91.1.2 | Поступила выручка от реализации алкогольной продукции в розницу | 25500 |
| 62.2 | 50.1 | Возращен из кассы аванс, ранее полученный за поставленную продукцию | 10000 |
| 70 | 50.1 | Выплачена из кассы заработная плата работникам | 25000 |
| 76.4 | 50.1 | Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата | 4700 |
В соответствии с Законом РФ от 18.06.1993 г. № 5215-1 «О применение контрольно-кассовых машин, при осуществление расчетов с населением» на предприятии ООО «Контур» наличные расчеты производятся с применением контрольно-кассовой машины. Контрольно-кассовая машина включена в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, зарегистрирована в налоговой инспекции и поставлена на техническое обслуживание в специализированном предприятии (центре технического обслуживания контрольно-кассовых машин). Документы о постановке контрольно-кассовой машины на учет в органах ИНФС РФ имеются в наличии и оформлены надлежащим образом. Книга кассира–операциониста пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера. Кассовый отчет в ООО «Контур» составляется с указанием денежного остатка кассы на начало дня [15; 16; 17].
