Организация учета денежных средств в ООО «Контур»

По экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.

    Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами - прямым и косвенным         [31, с. 312]. Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50,51,52,55,57,58,59). В мировой учетно-аналитической практике применяют один из двух методов (прямой и косвенный). Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е. исходным элементом является выручка.

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т. е. исходным элементом является прибыль.

Для проведения анализа движения денежных средств целесообразно применять прямой метод, который предусмотрен Международными стандартами финансовой отчетности (п. 19 МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»). Чем больше у хозяйства проблем с наличностью, тем более возрастает необходимость в планировании и управлении денежными средствами. Избыток денежных средств в каком-либо периоде целесообразно инвестировать на приобретение краткосрочных ценных бумаг. При ожидаемой нехватке необходимо предусмотреть возможные варианты их получения. Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов и длительности периода оборотов в днях. С этой целью рассчитывают:

- коэффициент оборачиваемости денежных средств (Коб), где Коб - выручка от реализации: средние остатки денежных средств;

- длительность оборота в днях (Д), где Д - (средние остатки денежных средств х 360): выручка от реализации.

Значение данных показателей в ООО «Контур» представлены в таблице 1. Данные таблицы 1 показывают замедление скорости оборота денежных средств. В 2004г. коэффициент оборачиваемости составлял 352 оборота, в 2006г. он составил 152 оборота.

Таблица 1 - Показатели оборачиваемости денежных средств

Происходит замедление оборачиваемости на 200 оборотов, соответственно и длительность оборота замедлилась в 2 раза. Это значит, что период между уплатой денежных средств за сырье и материалы и поступлением денежных средств от дебиторов за отгруженную продукцию составляет 2 дня. Замедление оборачиваемости денежных средств и увеличение длительности одного оборота безусловно является отрицательным моментом деятельности предприятия, так как замедляется оборачиваемость оборотных средств на предприятии в целом.

Таким образом, чтобы деньги «работали» в анализируемом периоде, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли. В связи с этим целесообразно расширять производство, обновлять основные фонды, приобретать новые технологии, инвестировать денежные средства в доходные проекты других хозяйствующих субъектов.

Для анализа движения денежных средств прямым методом в ООО «Контур» представлена таблица 2.

Таблица 2 -  Движение денежных средств 

Результаты проведенной оценки движения денежных средств от текущей деятельности организации за 3 отчетных года показали, что в 2004 и 2006г.г. отток превышал сумму притока (в 2004 году на 43 тыс.руб., в 2006 на 426 тыс.руб.), а в 2003г. приток больше суммы оттока на 398 тыс.руб. При этом наибольшее влияние на выбытие денежных средств оказали расходы на оплату приобретенных товаров (работ, услуг), составляющие в 2004г. 47,6% всех денежных выплат, в 2005г. – 50,0%, в 2006г. – 60,0%.

Результаты анализа денежных средств организации по­казывают, что за отчетный год произошло их увеличение в сравнении с 2006г. на 1119 тыс.руб. Данный приток денег был обеспечен в результате текущей деятельности.

Осуществление текущего (ретроспективного) анализа движения денежных средств позволяет обеспечивать управление и контроль за финансовыми потоками организации. Проведение анализа движения денежных средств по данным бухгалтерского баланса косвенным методом, по мнению многих отечественных экономистов, недостаточно объективно и малоинформативно. Для доказательства этого утверждения можно привести пример только по одной статье баланса «запасы». В течение отчётного периода происходит постоянное движение и соответственно изменение остатка запасов на складах организации. Причём увеличение или уменьшение остатков запасов на складах к концу отчётного периода по сравнению с остатком его на начало не имеет прямой связи с движением денежных потоков. Предположим, что остаток запасов на складах возрос за год на 60 тыс.руб. Исходя из рекомендуемых методик это увеличение вызвало уменьшение наличных денежных средств на 60 тыс.руб. Но в течение года предприятие приобрело материальных ценностей на значительно большую сумму, которые затем отпускались в производство.

Приобретение материалов приводило к соответствующему оттоку денежных средств, который в отчётных показателях никак не отразился. Следовательно, для оценки объективного притока и оттока денежных средств отчётных данных недостаточно, поскольку они не учитывают текущего движения денежных средств. Применение данного метода возможно лишь при условии привлечения внутренних данных бухгалтерского учёта.

Управление денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.

Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

Финансовая деятельность предприятия в отличие от производственной, снабженческой, и других видов деятельности труднее поддаётся непосредственной оценке из-за отсутствия обобщающих показателей или невозможности количественного измерения. Но поскольку финансовая деятельность направлена на обеспечение бесперебойного осуществления товарно-денежных операций, связанных с производственной и финансовыми видами деятельности, одним из критериев оценки финансового состояния предприятия является его платёжеспособность, т.е возможность своевременно и полностью проводить расчёты с работниками предприятия по оплате труда, по платежам в бюджет, с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги, с банком по ссудам, что рассматривается в следующем вопросе.

         По экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.

Следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом. В условиях рыночных отношений руководство ООО «Контур» исходит из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить доход.

Поэтому руководство и финансовый отдел ООО «Контур» изыскивает возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.