В. 3. Основные недостатки организации бухгалтерского учета

6 7 8 9 10 11 12

· Несоблюдение положений учетной политики организации;

· Неправильное отнесение расходов;

· Отсутствие аналитического учета по затратам на производство;

· Отсутствие документов, подтверждающих производственные расходы;

· Несвоевременное и неправильное определение результатов инвентаризации;

· Некачественное оформление первичных документов;

· Неправомерное включение расходов в состав затрат;

· Отсутствие калькуляций;

· Наличие остатков по счетам 25 и 26;

· Несоблюдение налогового законодательства;

· Не отражение в учетной политике способов и методов ведения учета затрат;

· Неправильная корреспонденция счетов б/у;

· Несоответствие данных аналитического учета данным синтетического;

· Искажение б/отчетности

Пз № 10 «Проверка правильности включения расходов в состав затрат и исчисления с/с готовой продукции, работ, услуг»

Т. 2.6. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации, собственного капитала и резервов организации (2ч. Л, 4 ч. ПЗ)

В.1. Цель, задачи ревизии и контроля финансовых результатов организации, собственного капитала и резервов организации

В.2. Проверка операций по формированию финансовых результатов организации: правильности и полноты определения выручки от реализации ПРУ, правильности отражения прочих доходов и расходов, правильности исчисления налогов и обоснованности распределения прибыли.

В.3. Проверка соблюдения установленного порядка формирования, назначения и использования СК и резервов.

В.4. Основные недостатки организации б/у

Лекция

Прибыль является важным критерием финансово-хозяйственной деятельности организации, показателем эффективности управления и качества работы. Поэтому особую значимость приобретает и внешний и внутренний контроль за процессом формирования прибыли.

Цель контроля: установление законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности совершенных операций

Задачи контроля – проверка:

· Анализ выполнения плановых заданий

· Правильность разграничения доходов и расходов по видам деятельности;

· Соблюдение налогового законодательства;

· Проверка организации аналитического учета финансовых результатов;

· Достоверность формирования финансового результата;

· Оценка показателей рентабельности;

· Достоверность учетных данных и б/отчетности

Источники информации:

1. Б/отчетность: б/б ф. № 1, ф. № 2, ф. № 3, ф. № 4

2. Стат. отчетность: отчет о финансовых результатах ф. № 5-ф;

3. Регистры б/у: гл. книга, ж/о № 15, данные по счетам 90, 91, 94, 97, 98, 99, 84, 09 «Отложенные налоговые активы», 65 «Отложенные налоговые обязательства»;

4. Регистры налогового учета: реестр доходов от реализации ТРУ, регистр расходов по производству ТРУ. Регистр доходов от прочих операций, регистр расходов от прочих операций и пр.

5. Налоговая отчетность: декларации (расчеты) по налогам, исчисляемым и уплачиваемым из прибыли

6. Документы: решения учредителей, бизнес-платны, учетная политика, договоры, выписки банка и платежные инструкции, инвентаризационные материалы, сметы, калькуляции, бухгалтерские справки и др.

Система организации б/учета: Учетная политика: признание и распределение коммерческих расходов, признание и распределение управленческих расходов, образование резервов по сомнительным долгам, порядок признания выручки, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов

Направления проверки:

· Проверка правильности отражения результата от продажи товаров, работ, услуг

· Проверка правильности отражения результата от продажи и выбытия ОС и иного имущества

· Проверка правильности отражения результата от прочих операций, инвестиционной и финансовой деятельности

· Проверка обоснованности создания резервов по сомнительным долгам

· Проверка обоснованности создания резерва под обесценение ЦБ

· Проверка обоснованности создания резервов под снижение стоимости МЦ

· Проверка правильности ведения аналитического учета по сч. 99

Контролю подвергается каждый элемент формирования финансового результата. Устанавливается правильность, своевременность и полнота отражения информации о финансовом результате на счетах б/учета, достоверность выявления финансового результата и отражения данных в отчетности за проверяемый период.

В начале проверки устанавливается, что для данной организации является текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Основным доходом по текущей деятельности является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Выручка от реализации признается в б/у при соблюдении следующих условий:

· Покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;

· Сумма выручки может быть определена;

· Организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения х/о;

· Расходы, которые произведены или будут произведены при совершении х/о, могут быть определены.

Для проверки правильности определения финансового результата от реализации ТРУ устанавливают, какие субсчета открыты у организации к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Затем последовательно проверяют, правильно ли на субсчетах отражены доходы и расходы. Данные, приведенные на субсчете 90/1 надо сопоставить с данными, отраженными на счетах 50,51,52,55,62 (в карточках этих счетов).

Затем проверяется правильно ли на соответствующих субсчетах счета 90 отражены: с/с реализованной продукции, управленческие расходы и расходы на реализацию. Эти субсчета сопоставляют с данными, которые отражены на счетах 20, 41,43,25,26,44 и др.

Отдельно проверяются субсчета счета 90, на которых отражаются прочие доходы и расходы по текущей деятельности, к которым относятся:

· Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением ГП и товаров) и денежных средств;

· Суммы излишков запасов, денежных средств

· Стоимость запасов, денежных средств и т.п., полученных и переданных безвозмездно;

· Доходы, связанные с гос. поддержкой

· Суммы недостач и потерь от порчи ценностей;

· Суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстановление суммы этих резервов; резервов под обесценение ЦБ (если организация является профессиональным участником рынка ЦБ);

· Расходы обслуживающих производств и хозяйств;

· Материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам года;

· Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

· Штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам с ФСЗН и БГС;

· Неустойки, штрафы, пени, предъявленные (присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

· Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

· Прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде

Для проверки правильности отражения операций по инвестиционной и финансовой деятельности анализируются аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности включаются:

· Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией финансовых вложений;

· Суммы излишков инвестиционных активов, недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

· Доходы и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· Доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

· -//- по финансовым вложениям в долговые ЦБ других организаций (если организация не является профессиональным участником рынка ЦБ);

· Суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных фин. вложений и восстановленные суммы (для не профессиональных участников рынка ЦБ);

· Суммы изменений стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценивания;

· Доходы, связанные с гос. поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

· Доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости;

· Проценты, причитающиеся к получению

К доходам и расходам по финансовой деятельности относятся:

· Проценты к уплате за пользованием кредитами, займами;

· Разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью;

· Расходы, связанные с получением во временное пользование имущества по договору финансовой аренды (лизинга);

· Доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ЦБ собственного выпуска (если не профессиональный участник);

· Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

В состав иных доходов и расходов, учитываемых на сч. 91, включаются доходы и расходы, связанные с ЧС, прочие.

При проверке операций по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности проверяется, ежемесячно ли производится списание со сч. 90/11 и 91/5 на сч. 99.

При проверке операций по формированию конечного финансового результата анализируются операции, отраженные по Дт и Кт сч. 99.

На основании аналитических данных по сч. 99 устанавливают, правильно ли отражена прибыль (убыток) по текущей деятельности, а также сальдо прочих доходов и расходов. Для этого сопоставляют данные счета 99 с данными, отраженными на сч. 90 и 91.

Затем проверяется, правильно ли исчислены налоги и отражены по Дт сч. 99 налога на прибыль и доходы и др. налоги и сборы, исчисляемые из прибыли.

Проверяется правильно ли произведена реформация баланса и сделаны записи на счетах б/у.

При проверке использования прибыли используют аналитические данные к счету 84. Рассматриваются решения годового собрания учредителей по итога утверждения годовой б/отчетности и распределения чистой прибыли по направлениям ее использования или покрытия убытков отчетного года

В.3. Проверка соблюдения установленного порядка формирования, назначения и использования СК и резервов.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъекты хозяйствования должны располагать СК. Прежде всего, это УК.

Цель контроля СК заключается в проверке юридических оснований на право функционирования субъекта, установление законности, достоверности, целесообразности и эк. эффективности совершенных операций.

Источниками информации являются внутрифирменные положения, принятые и действующие у субъекта, свидетельство о гос. регистрации, учредительные документы, изменения к ним, учетная политика, документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, первичные документы, подтверждающие операции с СК, учетные регистры по сч. 80, 82,83, гл.книга, б/б, ф. № 2, ф. № 3, ф. № 4

Направления проверки:

1. Проверка полноты и правильности формирования УК, обоснование изменения его величины

2. Проверка правомерности образования РФ;

3. Проверка обоснованности списания убытков за счет РФ;

4. Проверка правильности отражения операций по сч. 83

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями: