В.4. Основные недостатки организации б/у

Ревизия и контроль фин. результатов

- несоблюдение положений учетной политики;

- отсутствие аналитического учета по финансовым результатам организации;

- несоблюдение законодательства в области разграничения доходов и расходов по видам деятельности;

- несоблюдение налогового законодательства;

- неправильное определение финансового результата по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности, по финансовой деятельности;

- Не отражение в учетной политике способов и методов ведения учета затрат;

- неправильная корреспонденция счетов б/учета;

- несоответствие данных аналитического учета данным синтетического;

- Искажение бух. отчетности.

Ревизия и контроль СК.

- не в полном объеме внесены иностранным инвестором вклады в УК;

- несвоевременное формирование УК;

- невнесение изменений и дополнений в учредительные документы;

- размер УК меньше, чем чистые активы;

- неправильная корреспонденция счетов;

- несоответствие данных аналитического учета, данным синтетического;

- отсутствие независимой экспертной оценки имущественного вклада в УК.

3. Ревизия и контроль резервов:

- отсутствие аналитического учета по резервам;

- отсутствие документов, подтверждающих произведенные операции;

- несоблюдение налогового законодательства;

- несоблюдение условий создания резервов;

- неправильная корреспонденция счетов б/у;

-несоответствие данных аналитического учета синтетическому;

-искажение б/отчетности.

Пз 11, ПЗ 12, ОКР № 1

Тема 2.7. Ревизия и контроль достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (3ч. Л, 2 ч ПЗ)

В.1. Цель, задачи ревизии и контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Источники информации

В.2. Проверка соблюдения объемов, форм, сроков отчетности. Документальная обоснованность учетных записей, соответствие показателей б/отчетности записям б/учета.

Лекция

От достоверности содержащейся информации в б/отчетности организации зависит ее инвестиционная привлекательность для потенциальных инвесторов и кредиторов.

Цель: установление законности, достоверности формирования показателей б/отчетности.

Достоверность б/отчетности – это степень точности данных б/отчетности, которая позволяет пользователям на основании ее данных делать выводы о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и их изменениях, а также принимать обоснованные эк. решения.

Задачи:

· Проверка достоверности активов и обязательств;

· Соблюдение сроков составления и представления б/отчетности;

· Проверка состава б/отчетности;

· Соответствие данных синтетического учета данным отчетных форм;

· Удовлетворение информационных потребностей пользователей б/отчетности

Источники информации: все бухгалтерские документы организации, в т.ч. учетная политика, распорядительные документы, инвентаризационные материалы, регистры бухгалтерского и налогового учета, материалы предыдущих проверок, б/отчетность – б/б ф. № 1, ф. № 2, ф. № 3, ф. № 4, примечания к б/отчетности.

При составлении б/отчетности должны быть обеспечены:

- полнота отражения за отчетный период всех х/о и результатов инвентаризации активов и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей б/отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление б/отчетности.

Годовую инвентаризацию активов и обязательств необходимо провести в следующие сроки:

- ОС, НА, НЗП, сырья, материалов, ГП, товаров для реализации (на складах, товаров в розничной торговле, тары под товаром и порожней, покупных изделий, продуктов подсобного с/х), полуфабрикатов, животных на выращивании и откорме – не ранее 1 ноября;

- денежных средств, обязательств и других активов – не ранее 1 декабря.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок составления б/отчетности, являются Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» и Инструкция о порядке составления б/отчетности, утвержденная постановлением Минфина РБ от 31.10.11 № 111 (с изменениями и дополнениями).

Организации должны составлять б/отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. (Б/б – годовая, квартальная, месячная, все остальные формы – готовая и квартальная).

В ходе проверки б/отчетности проверяют, соблюдены ли правила:

1. Составление б/отчетности осуществляется на русском или белорусском языке;

2. б/учет активов, обязательств и х/операций ведется в белорусских рублях;

3. вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей б/отчетности показываются в круглых скобках;

4. показатели форм отчетности, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются

5. в б/отчетности не допускается зачет между статьями активов, обязательств, СК, доходов и расходов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен законодательством;

6. по каждому числовому значению показателей б/отчетности, за исключением б/отчетности, составляемой за первый отчетный период деятельности организации, должны быть приведены данные за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Если данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые данные подлежат корректировке в соответствии с законодательством, а также с учетом изменений учетной политики.

7. При внесении дополнительных реквизитов и сведений в б/отчетность должна быть соблюдена структура (коды строк, граф) форм б/отчетности.

8. Хозяйственные операции отражаются в б/отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями.

Все организации (кроме финансируемых из бюджета) представляют б/отчетность:

· Учредителям (участникам) организации или собственникам имущества;

· Гос. органам, если отчитывающиеся организации находятся в их подчинении;

· Иным организациям (банкам, кредиторам, покупателям, поставщикам и др.)

· В налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта, года следующего за отчетным

Годовую б/отчетность организация должна представить в течение 90 дней по окончании года, а промежуточную (квартальную и месячную) – не позднее 30дней по окончании отчетного периода, за который она составлена.

Днем представления отчетности является дата почтового отправления, дата фактической передачи. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления б/отчетности считается следующий за ним рабочий день.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1.01 по 31.12 включительно, для вновь созданных – с даты их гос. регистрации, создания по 31.12 включительно. Б/баланс составляется на первое число, а остальные формы за период.

Затем проводят счетную проверку отчетности, которая состоит из следующих этапов:

1. Проверка обоснованности учетных записей на основании первичных документов;

2. Проверка согласованности показателей различных форм отчетности;

3. Сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах б/отчетности.

Проводят проверку правильности составления б/баланса. Сначала проверяют, правильно ли показаны данные о стоимости активов, СК, обязательств на конец предыдущего года (вступительный баланс) по графе 4 и сверить эти данные с графой 3 на конец предыдущего года (заключительный баланс). При наличии изменений вступительного баланса надо проверить их обоснованность и законность.

Затем данные по графе 3 сопоставляют с данными главной книги или оборотно-сальдовой ведомости. По отдельным статьям активы и обязательства показываются свернуто (ОС, НА и пр.). Проверяют эти данные с данными, отраженными на соответствующих счетах.

На следующем этапе проверки делают взаимоувязку показателей отчетности между собой по всем формам отчетности.

Проверяют правильность составления отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчет о движении капитала.

На завершающем этапе проверки анализируют показатели финансового состояния и их изменения.