Налоговые ставки и порядок исчисления налога

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13 %. Вместе с тем действуют две другие ставки налога:

- 30 % - для доходов, полученных нерезидентами;

- 35 % установлена в отношении доходов от любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях.

Для расчета НДФЛ нужно налоговую базу (сумму дохода) умножить на налоговую ставку.

НДФЛ = НБ х НС, где

НБ – налоговая база (сумма дохода)

НС – налоговая ставка

Пример 1.

Зарплата сотрудника 50 000 руб. Рассчитать НДФЛ и сумму к выплате.

Решение:

НДФЛ = 50 000 руб. х 13 % = 6 500 руб.

Сумма к выплате = 50 000 руб. – 6 500 руб. = 43 500 руб.

 

В случае если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет, то НДФЛ рассчитывается следующим образом:

НДФЛ = (НБ – НВ) х 13%, где

НБ – налоговая база (сумма дохода)

НВ – налоговый вычет

Пример 2.

Заработная плата сотрудника – 50 000 руб.

У сотрудника 3-е несовершеннолетних детей

И он имеет право на вычет в размере 500 руб.

Рассчитать НДФЛ и сумму, которую сотрудник получит на руки.

Решение:

НДФЛ = (50 000 руб. – (1400 + 1400 + 3000 + 500)) х 13 % = 5 681 руб.

Сумма к выплате = 50 000 руб. – 6 500 руб. = 44 319 руб.

Внимание! Налоговые вычеты для доходов, облагаемых по ставке 30% и 35 %, не применяются.

Общие положения об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

Обязанность по удержанию из заработной платы и перечислению в бюджет НДФЛ лежит на работодателе, который является наловым агентом. Заработная плата выплачивается сотруднику за минусом НДФЛ.

Предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда или же не позднее дня перечисления заработной платы на банковские карточки сотрудников.

Отчетный период по НДФЛ составляет квартал, налоговый период - календарный год.

Форма отчетности:

- справка по форме 2-НДФЛ, которая предоставляется на каждого сотрудника (раз в год не позднее 1 апреля);

- декларация по форме 6-НДФЛ (ежеквартально: за I кв - до 30 апреля, за полугодие - до 31 июля, за 9 месяцев - до 31 октября).

Штраф за непредставление ежеквартального отчета составляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, инспекторы иьеют право заблокировать счет компании. Также в кодексе есть статья 126.1, в которой предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.

 

ЗАДАНИЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ по теме «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

Задание 1 Бухгалтер-кассир ООО «АВИС» НЕ имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.

Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2019 год - 46000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, удержанную с сотрудницы в 2019 году.

 

Задание 2 Сотрудница ООО «Альянс» Екатеринина Н.Н. одна воспитыает трех несовершеннолетних детей. Месячный оклад сотрудницы: 25 000 руб. Кроме того сотрудица ежемечно получает премию в размере 35 % от оклада.

Определить общую сумму налоговых вычетов за январь, на которые имеет право сотрудница ООО «Альянс».

Рассчитать сумму НДФЛ за январь и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 3 На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Волга».

Отчетный период отработан персоналом полностью.

 

Таблица 1 – Исходные данные

Таб. №	ФИО	Должность	Оклад, руб.	Премия, в % от оклада	Примечание
001	Иванов П.П.	Директор	15000	50,0	2 ребенка: 12 лет, 15 лет
002	Петрова Н.Н.	Гл. бухгалтер	14000	40,0	1 ребенок
003	Сидоров А.А.	Коммерческий директор	13000	35,0	3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения)

 

Задание 4

Исходные данные:

Магомедов А.К. работает директором в ООО «АВИС». Его оклад составляет 60 000 руб. в месяц. В декабре 2019 года Магомедов А.К. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 49 600 руб. (облагается НДФЛ).

В июле 2019 года А.К. Магомедову был вручен подарок к дню рождению. Его рыночная стоимость - 11 800 руб. Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ?

Определите сумму дохода А.К. Магомедова за 2019 год, облагаемую НДФЛ (заработная плата за 12 месяцев + отпускные + сумма подарка, облагаемая НДФЛ).

А.К. Магомедов женат и имеет двух несовершеннолетних детей. Какие стандартные налоговые вычеты положены работнику? Чему равна общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов за 2019 год?

Задание:

Определите сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника за 2019 год.

Определите сумму заработной платы, полученную сотрудником в 2019 году после вычета НДФЛ.

 

 

ТЕМА «АКЦИЗЫ»

Вопросы:

1. Экономическое содержание, налогоплательщики и объект налогообложения акцизами

2. Налоговая база и налоговые ставки

4. Налоговый период, порядок расчета и уплаты акцизов