Налоговый период, порядок расчета и уплаты акцизов

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые льготы. Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам

Особенности налогообложения алкогольной продукции. В гл. 22 Налогового кодекса указаны особенности применения налоговых ставок в отношении алкогольной продукции. В связи с этим при реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции налогообложение осуществляется только в размере 20 % от соответствующей налоговой ставки. В отношении вин — в размере 35 % от полной налоговой ставки.

В дальнейшем при реализации этой продукции оптовыми организациями налогообложение осуществляется в размере 80 % соответствующих налоговых ставок. В отношении вин, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, — по налоговым ставкам в размере 65 % соответствующих ставок.

В случае же реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции сразу в розничную сеть, налогообложение осуществляется полностью по установленным законом налоговым ставкам

По этим же установленным законом ставкам, осуществляется налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на территорию России

Порядок расчета и уплаты акциза. Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как произведение соответствующей ставки и налоговой базы

Сумма акциза = Объект обложения · Ставка акциза

Например, произведено и реализовано 500 л этилового спирта.

Ставка акциза на спирт составляет 74 руб. за 1 л. Сумма акциза будет равна 37000 руб.

Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию России), в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

При расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет используются налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров и использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Вычетам подлежат только фактически уплаченные продавцам суммы налога при приобретении подакцизных товаров.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, по подакцизным товарам определяется самим налогоплательщиком по итогам каждого календарного месяца. Она равна общей сумме налога, уменьшенной на предусмотренные законом и подтвержденные документально вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик не должен уплачивать акциз в этом налоговом периоде. При этом сумма превышения должна быть зачтена или возвращена в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому налогу.

Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.

Уплата налога при совершении операций в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период:

не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж), реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Уплата налога при реализации остальными налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, — не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, — не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задания для самостоятельной работы студентов:

1. выучить тему «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)» — все вопросы

2. к 06.04.2020 — решить задачи на расчет НДФЛ. Решенные задачи оформить в документе Word и к 06.04.20 выслать мне на почту goncharova.ln@mail.ru

3. к 13.04.2020 — разобрать и выучить тему «Акцизы».