Налоговые вычеты и их виды

ФИНАНСЫ, НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Для группы 1102 кмм

Преподаватель: Гончарова ЛН

ТЕМА «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

 

Вопросы:
1. Экономическая сущность НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база НДФЛ.

2. Налоговые вычеты по НДФЛ и их виды.

3. Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

 

1. Экономическая сущность НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база НДФЛ.

Экономическая сущность. Все организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Данный налог регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ. Данный налог является прямым федеральным налогом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются исключительно физические лица как резиденты, так и нерезиденты.

Объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов (физ.лица, имеющие гражданство РФ) выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов (физические лица, не являющиеся гражданами РФ) объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению::

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

- суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

Основным объектом обложения является вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги.

Налоговая база – сумма, с которой начисляется налог.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах.

Однако,существует перечень доходов, которые НЕ подлежат налогообложению:

- государственные пособия,

- выплаты и компенсации, (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

- пособия по безработице и пособия по беременности и родам;

- все виды государственных пенсий, назначаемых и выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.

- все компенсационные выплаты (возмещение ущерба при повреждении здоровья, компенсационные выплаты, связанные с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих обязанностей, компенсационные выплаты, пострадавшим от стихийных бедствий, а также оплата расходов по командировкам, расходы на повышение профессионального уровня работников, единовременные пособия и т.д.);
- некоторые доходы, не превышающие 4 000 руб. (например, стоимость подарков от организации, суммы материальной помощи и пр.).

Налоговые вычеты и их виды.

При расчете НДФЛ доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на налоговые вычеты, которые Налоговый кодекс подразделяет на 5 групп: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные.

Стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты подразделяются на две группы: вычеты на детей и личные вычеты.

Вычеты на детей предоставляются в следующих размерах:

- 1 400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка.

- 3 000 руб. в месяц – на третьего (и последующих) детей;

- 12 000 руб. в месяц – родителям ребенка-инвалида;

- 6 000 руб. в месяц – опекунам и попечителям ребенка-инвалида.

- вдовам, одиноким родителям, налоговый вычет производится в двойном размере;

Вычет на детей предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося дневной формы обучения – до 24 лет.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором совокупный годовой доход налогоплательщика с начала года превысит 350 000 руб.

Личные вычеты предоставляются в размере 500 руб. и 3000 руб. определенным категориям граждан, указанным в ст. 218 НК РФ.

1. Вычет в размере 500 руб. в месяц имеют право делать следующие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также

- лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, эвакуированные из зоны, подвергшейся радиоактивному загрязнению;

- родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей;

- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;

- бывшие узники концлагерей;

- граждане, служившие в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.

 

2. Вычет в размере 3 000 руб. в месяц имеют право сделать следующие категории налогоплательщиков:

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и аналогичных аварий;

- инвалиды Великой Отечественной войны;

- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы.

 

При наличии у физического лица права на уменьшение дохода более чем на один перечисленный выше стандартный налоговый вычет предоставляется максимальный из этих вычетов (т.е. 3000 руб.).

Например, сотрудник организации имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 3 000 руб., так как стал инвалидом вследствие ранения при исполнении воинских обязанностей. Он имеет право и на налоговый вычет в размере 500 руб., так как исполнял воинский долг в Чеченской Республике. Организация в соответствии с Налоговым кодексом РФ предоставляет ему максимальный из этих вычетов — 3 000 руб. в месяц.

Все установленные законодательством стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.