2020-04-12
121
5. Непроизводительные затраты рабочего времени. Расчет по Т-1, в которой имеется информация о непроизводительных затратах времени и о плановой СЧВ рабочего. При расчетах имели ввиду, что в Т-1 отклонение по непроизводительным затратам со знаком «+», однако необходимо использовать со знаком «-».
6. Изменение интенсивности труда. Расчет производится на основании таблиц 1 и 6. Из таблицы 6-Т берется сумма влияния фактора изменения интенсивности труда на СВЧ. Из таблицы 1-Т необходимо взять время фактически отработанное всеми рабочими производительно (фактические затраты минус непроизводительные затраты рабочего времени).
7. Внедрение мероприятий по НТП. На основании таблицыТ-6 и времени отработанного производительно.
8. Изменение структуры строительно-монтажных работ.
Вышеприведенные расчеты факторов можно заменить другим вариантом расчетов. Таблица 7-Т. (второй вариант)
| Фактор | Расчет | Сумма влияния, тыс. руб. (+/–) |
| А | 1 | 2 |
| 1.Изменение численности рабочих | 20*47,565 | +951 |
| 2.Общие потери рабочего времени (дополнительно отработанное время) (+/–) (без учета влияния сверхурочно отработанного времени) | -17,2*25,851 | -445 |
| 2.1 целодневные | -3,2*25,851 | -83 |
| 2.2 внутрисменные | -14*25,851 | -362 |
| 3.Сверхурочно отработанное время | 4*25,851 | 104 |
| 4.Изменение СЧВ всего. Определяется на основании Т-6 и Т-1. Влияние всех факторов, включаемых в методику расчетов при анализе СЧВ, отраженных в 6-Т последовательно будем умножать на фактически отработанные часы всеми рабочими. | -1,071*391,6 | -419 |
| 4.1. Интенсивность труда (из Т-6 и Т-1) | -1,287*391,6 | -504 |
| 4.2.Сверхплановая экономия времени от внедрения НТП (Т-6) | +0,35*391,6 | +137 |
| 4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени | -0,381*391,6 | -149 |
| 4.4.Несоблюдение плановой структуры СМР | +0,247*391,6 | +97 |
| Итого | 9704-9513=191 | +191=951-445+104-419 |
|
|
|
В результате обобщения влияния факторов на изменение объема СМР можно сделать выводы: объем СМР значительно увеличился по сравнению с планом за счет превышения фактической численности рабочих над плановой. Фактор является экстенсивным и роста объема работ достигается за счет роста числа рабочих, занятых в производстве СМР. Это сверхплановое увеличение численности не привело к значительному эффекту, так как несмотря на сверхплановую численность рабочих, все показатели выработки рабочих (среднегодовые, среднечасовые, среднедневные) ниже плана. Необходимо сократить сверхплановую численность рабочих.
За счет общих потерь рабочего времени, объем СМР уменьшился на 445 тыс.руб., в том числе за счет целодневных простоев на 83, внутрисменных простоев на 362 тысячи. Таким образом, у предприятия есть резервы для того, чтобы в последующем периоде произвести ряд изменений в работе строительной организации, связанных с сокращением потерь рабочего времени, которые связаны со своевременным обеспечением рабочих строительными машинами и материалами.
|
|
|
За счет наличия сверхурочно отработанного времени, объем СМР увеличился на 104 тысячи. Влияние этого фактора нельзя считать положительным, так как работа в сверхурочное время связана с нарушением ритмичности строительного производства, простоями рабочих и сверхплановое отработанное время оплачивается в двойном размере, что приводит к увеличению себестоимости СМР и снижению прибыли.
За счет изменения СЧВ, объем СМР снизился на 419 тысяч. Особое внимание следует уделить факторам, которые влияют на изменение объема СМР через влияние СЧВ рабочих.Так, на предприятии за счет низкой интенсивности труда, связанной с плохой организацией труда было недополучено 504 тыс.руб. За счет непроизводительных затрат был затрачен труд, сокращены объемы производства работ, появились дополнительные затраты, связанные с исправлением брака.
Нельзя считать положительным влияние фактора структуры. За счет ее изменения объем СМР вырос за счет невыполнения конкретных более дешевых работ за счет выполнения заказов по более дорогим работам, что приведет к нарушению ритмичности строительного производства, вызовет разногласие с заказчиками, связанными со штрафными санкциями и потерей в дальнейшем заказчиков.
Вопрос 9
Одним из основных принципов организации оплаты труда – опережение темпов роста производительности трудапо сравнению с темпом роста средней заработной платы работников строительной организации. Для проведения анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы используется методика. Для расчета соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платы используются формулы:
1. К1 = Тп/ Тз, где К1 – коэффициент соотношения темпов роста производительности труда по выработке и средней заработной платы; Тп – темп роста производительности труда, %; Тз– темп роста средней заработной платы, %.
2. Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда работников, которая характеризует прирост заработной платы на 1% прироста производительности труда: К2= Тз/ Тп, где К2 – коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда по выработке.
3. Экономия (перерасход) фонда заработной платы работников строительной организации, выраженная различием в темпах роста средней заработной платы и производительности труда в отчетном периоде определяется по формуле: ЭП отч. = [ФЗП отч. * (К2 – 1)] / К2, где ЭП – экономия «-» (перерасход) «+» ФЗП работников, вызванная различием в Тпв отчетном периоде, тыс. руб.
Используя вышеприведенные методы в таблице 8-Т произведем анализ заработной платы и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
Анализ фонда заработной платы и соотношения темпов роста
производительности труда и средней заработной платы
| Показатель | За предыду-щий год, тыс р. | За отчетный год, тыс р. | Выполне-ние плана, % | Темп роста, % | |
| по плану | по отчету | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Фонд заработной платы строительно-производственного персонала | 2745 | 3037 | 3389 | 111,59 | 123,46 |
| 2. Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами | 9012 | 9513 | 9704 | 102 | 107,68 |
| 3. Среднегодовая численность строительно-производственного персонала, чел | 245 | 250 | 280 | 112 | 114,29 |
| 4. Среднегодовая выработка одного работающего (стр. 2/ стр.3) | 36,784 | 38,052 | 34,657 | 91,08 | 94,22 |
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работающего (стр. 1/ стр.3) | 11,204 | 12,148 | 12,104 | 99,64 | 108,03 |
| 6. Объем реализации продукции (работ, услуг). Без учета стоимости работ, выполненных суб-подрядчиками, для того, чтобы избежать двойной счет) | 9152 | 9615 | 9890 | 102,86 | 108,06 |
| 7.Среднегодовая выработка по объему реализации продукции (работ, услуг) (стр. 6/ стр.3) | 37,355 | 38,46 | 35,321 | 91,84 | 94,56 |
| 8.Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда по выручке и средней заработной платы (стр. 7 гр. 5/ стр.5 гр.5) | – | – | 0,875 | – | – |
| 9.Коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда по выручке (стр. 7 гр. 5/ стр.5 гр.5) | – | – | 1,143 | – | – |
| 10. Экономия (перерасход), вызванная в различиях Кпи Кз. [(стр.1гр.3*(стр.9гр.3-1)]/стр.9гр.3 | – | – | 424 | – | – |
|
|
|
Выводы: в отчетном периоде ФЗП работников строительной организации по сравнению с планом увеличился на 11,59 %, что говорит о значительном перерасходе ФЗП в отчетном периоде. По сравнению с предыдущим годом, темп роста средней заработной платы работников строительной организации составил 123,46%. Для того, чтобы определить обоснованность сверхпланового роста заработной платы работников строительной организации, необходимо изучить другие показатели, от роста которых зависит рост заработной платы строительно-производственного персонала. Объем производства СМР по сравнению с планом составил 102 %, что вызывает сомнение в росте заработной платы. Среднегодовая численность СПП по сравнению с планом увеличился на 12%, а темп роста составляет 114,29. Таким образом, основной прирост выплат средств из ФЗП связан с увеличением численности работающих в отчетном периоде. Среднегодовая выработка одного работающего по выполнению СМР ниже запланированной. Средняя заработная плата в отчетном периоде по сравнению с планом составила 99,64 %, а темп роста 108,03%. Это говорит об опережении темпов роста заработной платы при сравнении Тзс Тп, рассчитанной исходя из объема СМР, выполненного собственными силами.
При использовании в аналитических расчетах объема реализации СМР выявлено следующее: среднегодовая выработка рассчитывается исходя из объема реализации работ. Характеризуется следующими показателями: план выполнен на 91,08 %, темп роста составил 94,22 %. Сравнивая этот показатель с показателем средней заработной платы установлено, что коэффициент соотношения между темпом роста производительности труда и средней заработной платы составляет 0,875, а он должен быть по крайней мере равен 1. Таким образом, темпа роста заработной платы значительно опережает темп роста производительности труда и привлечение дополнительной численности рабочих и рост заработной платы в отчетном году не обоснован.
|
|
|
Вследствие такого несоответствия Тзи Тпв отчетном периоде, сверхплановый перерасход заработной платы составил 424 тыс. руб. Необходимо проанализировать использование заработной платы: по категориям персонала, по видам оплат.
Вопрос 10
Для более тщательного изучения использования ФЗП надо изучить использование средств на оплату труда в разрезе категорий персонала (рабочих, служащих). Для анализа ФЗП используют бизнес-план, в котором приводится плановая смета расходов ФЗП и отчет о составе ФЗП и прочих выплат (форма 6-Т). Однако в вышеназванной форме приводятся только общая сумма средств на оплату труда (без разделения по категориям персонала). Кроме этого ФЗП всего персонала может быть определен по форме 12-Т. Чтобы найти данные о заработной плате отдельных категорий персонала необходимо использовать данные бухгалтерского учета – РТ-5.
В таблице 9-Т произведем необходимые расчеты и определим влияние факторов на изменение ФЗП как в целом по всему персоналу, так и по отдельным категориям. При проведении аналитических расчетов следует иметь ввиду следующее:
1. На отклонение ФЗП по отдельным категориям работников, влияние оказывают два фактора (изменение численности работников; изменение средней з/п одного работника).
2. На отклонение фактической суммы з/п от плановой в целом по всему персоналу оказывают влияние 3 фактора (изменение численности всего персонала; изменение удельного веса отдельных категорий работающих в общей численности; изменение средней з/п одного работника).
Таблица 9-Т
«Анализ фонда заработной платы по категориям
строительно-производственного персонала»
| Показатель | Рабочие | Служащие | Всего |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Среднесписочная численность строительно‑производственного персонала, чел.: | |||
| 1.1. Плановая. | 200 | 50 | 250 |
| 1.2. Фактическая | 220 | 60 | 280 |
| 2. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс р. / чел. | |||
| 2.1. Плановая (стр.3.1 / стр.1.1) | 11,635 | 14,2 | 12,148 |
| 2.2. Фактическая (стр.3.4 / стр.1.2) | 11,423 | 14,6 | 12,104 |
| 3. Фонд заработной платы, тыс. р. | |||
| 3.1. Плановый | 2327 | 710 | 3037 |
| 3.2. Условный при фактической численности, плановом удельном весе работающих по отдельным категориям и плановой средней заработной плате, (стр.1.2 гр. 3 ∙ стр.2.1 гр.3) | Х | Х | 3401 |
| 3.3. Условный при фактической численности и плановой средней заработной плате. по графам 1,2 = стр.1.2 ∙ стр.2.1. по графе 3 = стр.3.3 гр.1 + стр.3.3 гр.2 | 2560 | 852 | 3412 |
| 3.4. Фактический | 2513 | 876 | 3389 |
| 4. Отклонение фактического фонда заработной платы от планового, тыс р., (+.-) (cтр.3.4 – стр.3.1) | 186 | 166 | 352 |
| в том числе за счет изменения: 4.1. Численности персонала:. по графам 1,2 = стр.3.3 ‑ стр.3.1; по графе 3 = стр.3.2 - стр.3.1 | 233 | 142 | 364 |
| 4.2. Удельного веса отдельных категорий персонала, (стр.3.3 гр.3 ‑ стр.3.2 гр.3) | Х | Х | +11 |
| 4.3. Средней заработной платы одного работника (стр.3.4 - стр.3.3) | -47 | 24 | -23 |
Выводы: в СО в отчетном периоде допущен перерасход ФЗП как всего персонала, так и по отдельным категориям работающих. По рабочим 186 и по служащим 166 тыс.руб., что связано с несоблюдением плановой численности рабочих и служащих, что привело к увеличению перерасхода ФЗП по рабочим на 233 тыс., по служащим на 142 тысячи. Особое внимание следует уделить на перерасход служащих и обоснованно изучить рост численности служащих. За счет средней з/п, ФЗП рабочих снизился в части его перерасхода, а по служащим увеличился на 24 тысячи рублей.
Для более подробного изучения использования средств на оплату труда необходимо произвести анализ ФЗП по видам оплат. Для этого используют бизнес-план и отчет о составе ФЗП и прочих выплат. Кроме этого для проведения анализа привлекаются данные, в которых начисляется з/п работников СО.
На основании бизнес-плана и отчета 6-Т составим таблицу 10-Т.
Таблица 10-Т
Анализ фонда заработной платы по видам оплат
| Виды оплат | По плану | По отчету | Отклонение (+,-) | |||
| сумма, тыср. | удельный вес, % | сумма, тыср. | удельный вес, % | по сумме, тыср. | по удель-ному весу, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заработная плата за отработанное время | 2660,4 | 87,6 | 3009,4 | 88,8 | 349,0 | 1,2 |
| 2. Оплата за неотработанное время | 180,3 | 6,2 | 193,3 | 5,7 | 4,9 | -0,5 |
| 3.Единовременные поощрительные и другие выплаты | 164,0 | 5,4 | 162,7 | 4,8 | -1,3 | -1,6 |
| 4. Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы | 24,3 | 0,8 | 23,7 | 0,7 | -0,6 | -0,1 |
| Итого фонд заработной платы работников списочного и несписочного состава | 3037 | 100 | 3389 | 100 | +352 | – |
В отчете в 3 разделе приводится состав прочих выплат, информация этого раздела в состав ФЗП не включается. В разделе могут быть расходы организации по обеспечению работников жильем; обязательные строительные платежи, доплаты к пенсиям.
З/п за отработанное время:
1. з/п на основе часовой и месячной тарифной ставки
2. з/п по сдельным расценкам
3. сумма индексаций з/п в связи с инфляцией
4. оплата труда при невыполнении норм выработки не по вине работника (молодым рабочим в течение двух третьих установленной нормы
5. доплата за совмещение профессий
6. за руководство бригадой
7. з/п внешних совместителей
Доплаты за неотработанное время:
1. оплата трудовых и социальных отпусков, оплата отпусков, предоставленных по инициативе нанимателя;
2. оплата свободного от работы дня матери;
3. оплата неотработанного времени рабочим до 18 лет;
4. з/п работникам за время выполнения государственных обязанностей, направленные на устранение стихийных бедствий;
5. з/п работникам, направленных на с/х работы;
6. з/п отпусков в связи с получением образования;
Единовременные поощрения:
1. разовые премии;
2. единовременная материальная помощь;
3. материальная помощь к отпуску;
4. стоимость подарков;
5. стоимость бесплатно выдаваемого питания.
