Задачи и структура НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Задачи НК РФ

Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Структура НК РФ

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Часть первая НК РФ состоит из разделов:

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ГРУППЫ КОМПАНИЙ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ

Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

 

Раздел VII.1. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ

Вторая часть НК РФ состоит из разделов:

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Налоговая декларация

Налоговая декларация (статья 80 НК РФ) - письменное заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 

Порядок учета расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дт                                                             68 АП                                                        Кт

St0 – остаток задолженности бюджетА	St0 – остаток задолженности бюджетУ
Ot1Д – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним - оплата и списание взачет	Ot1К – отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов  - наличие задолженности перед бюджетом и ее увеличение (начисление налогов)
St2 – остаток задолженности бюджетА	St2 – остаток задолженности бюджетУ

 

Типовые проводки

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
		Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС	Платёжное поручение
		Оплата задолженности по налогам наличными или через банк	Платёжное поручение
		Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей	Расчётная ведомость
		Отражается налог на прибыль	Справка-расчёт
		Удержан налог на прибыль налоговым агентом	Справка-расчёт
		Отражаем сумму начисленного НДФЛ	Расчётная ведомость
		Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги	Бухгалтерская справка
		Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)	Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче
		Начислена госпошлина
		Начислен налог на имущество
		Начислен транспортный налог Начислен земельный налог
		Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль
		Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

По итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 100000 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 50000 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислен НДФЛ по зарплате	Расчётная ведомость
			Начислен НДФЛ по дивидендам	Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
			Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет	Платёжное поручение
			Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет	Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

• начислен НДС в размере 80000 руб.;
• Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 30000 руб.;
• НДС от продажи ОС составил 8000 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислен НДС (реализация)	Бухгалтерская справка
			НДС восстановлен	Книга продаж
			Начислен НДС (ОС)	Акт о приёмке-передаче
			Налог перечислен в бюджет	Платёжное поручение