Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 30000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начислена сумма налога на прибыль	Справка-расчёт
			Сумма налога перечислена в бюджет	Платёжное поручение

 

Порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Дт                                                             69 АП                                                        Кт

St0 – остаток задолженности фондов	St0 – остаток задолженности перед фондом
Ot1Д – суммы, фактически перечисленные - суммы начисленных пособий	Ot1К – отражаются начисленные взносы  - суммы перечисленные фондом для выплаты пособий
St2 – остаток задолженности фондов	St2 – остаток задолженности перед фондом

Типовые проводки по счету 69

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
		Перечисление платежей через банк	Платёжное поручение
		Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/производственная травма/беременность и роды и т.д.)	Справка-расчёт
		Пени за несвоевременный взнос платежей	Справка-расчёт
		Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников предприятия	Акт, справка-расчёт
		Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами	Банковская выписка
		Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение
		Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов

Пример 1. Начисление страховых взносов

ООО «Ренас» построило складское помещение собственными силами. Общая сумма заработной платы работников, занятых на строительстве – 50000 руб. Страховые взносы ООО «Ренас» составляют 30%, включая пенсионные (22%), социальные (2,9%) и медицинские (5,1%).

Таблица проводок – Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начисление зарплаты работников, занятых строительством.	Зарплатная ведомость
			Начисление взносов в ФСС	Зарплатная ведомость
			Начисление взносов на ОМС	Зарплатная ведомость
			Начисление на обязательное пенсионное страхование	Зарплатная ведомость

Пример 2. Начисление страховых взносов на социальное страхование от НС и ПЗ

Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.

Работникам завода начислены:

· Зарплата в размере 1000000 руб., в том числе основного производства – 400000 руб.; вспомогательных производств – 600000 руб.;

· Пособия работникам, которые пострадали от несчастных случаев в процессе производства, – 3000 руб.

Бухгалер ООО «АсбестН» сформировал следующие проводки по счету 69:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Начисление зарплаты работникам основного производства	Зарплатная ведомость
			Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний	Зарплатная ведомость
			Начисление зарплаты работникам вспомогательных производств	Зарплатная ведомость
			Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний	Зарплатная ведомость
			Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве	Зарплатная ведомость
			Пособия выданы из кассы предприятия	КО-2 (расходный)