Аналіз майна установи та джерел його формування

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

В балансі відображаються ресурси і вимоги на ці ресурси або ж частка участі в них, він служить також індикатором фінансового здоров’я підприємства. Відповідно до загальноприйнятих стандартів обліку, баланс розкриває зміст понять активу і пасиву. Активи підприємства відображені в балансі як вартість майна і боргових прав, якими розпоряджається і які контролює підприємство на звітну дату. Пасиви - це зобов’язання підприємства за позиками і кредиторською заборгованістю або джерела утворення господарських засобів, а також власний капітал. Перевищення вартості активів над пасивами становить вартість власних активів підприємства, в тому числі його прибуток.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватись до змін середовища, в якому воно функціонує.

При аналізі балансу підприємства рекомендується використовувати горизонтальний і вертикальний аналіз фінансової звітності. Горизонтальний аналіз полягає у співставленні фінансових даних підприємства за 3 періоди у відносному та абсолютному вимірюваннях (Таблиця 2.1).

Таблиця 2.1 - Горизонтальний аналіз балансу підприємства (тис. грн.)

Наведені дані в таблиці дають змогу зробити такі висновки:1. Загальна сума активів з кожним роком помітно змінювалась, з 2008 року до 2009 вона збільшилась на суму 3027,35 тис. грн., що складає 13,4% а з 2009 по 2010 сума зросла на 12072,1 тис. грн., що складає 47,0%. Це збільшення відбулось за рахунок основних засобів які збільшились в 2009 порівняно з 2008 роком на 3543,47 (13,9%) та на 11986,35 в 2010 порівняно з 2009, що у % складає 49,6.2. Що стосується структури оборотних активів, то можна зазначити, що вона змінювалась як в позитивний так и в негативний бік. Значно зменшились матеріали та продукти харчування в 2009 році, на 31,6, що у % складає 5,9 але в 2010 році ситуація змінилась в кращу сторону, вони збільшились на 65,04 тис. грн.(12,9 %).

Зменшувалась на протязі трьох років і дебіторська заборгованість, особливо в 2009 році, вона знизилась на 26,87 тис. грн., що складає 81,9% і це є позитивною тенденцію. 3. При аналізі пасивів слід зазначити, що зобов’язання даного підприємства збільшились, у тому числі кредиторська заборгованість 2009 році в абсолютному значенні збільшилась на 32,58 тис. грн.(або 70,7 %), а 2010 році на 59,46 тис. грн. (або 75,6%). Це показує, що підприємство не вчасно розрахувалося з постачальниками та підрядчиками за виконані роботи та послуги. В цілому пасиви зросли в 2009 році на 3027,35 тис. грн., що становить 13,4% а в 2010 році на 12072,1, що становить 47%.4. Дане підприємство є бюджетною установою і фінансується за рахунок коштів місцевого бюджету, тому не може збільшити свої доходи і покращити своє фінансове становище, все залежить від того в якому обсязі і як вчасно перераховуються кошти, а дане підприємство може лише в певній мірі економити кошти і правильно їх розподіляти.

Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.

Проведемо вертикальний аналіз на підставі даних балансу підприємства.

Таблиця 2.2 - Вертикальний аналіз балансу підприємства

Аналізуючи дані вертикального аналізу балансу підприємства, можна зробити такі висновки:

. Значну частку активів займають основні засоби, в 2008 році вона склала 91,06 %, та протягом аналізованого періоду зростала і в 2010 році вже складала 95,78% від загальної суми балансу. Це явище свідчить про політику підприємства щодо розширення матеріально-технічної бази підприємства. Та з іншого боку це говорить про те, що відбулось вилучення коштів з оборотних активів.2. Частка оборотних активів у балансі підприємства є не значною: в 2008 році вона складала біля 3%.

Та протягом аналізованого періоду відбувалося незначне скорочення цієї частки. Зрозуміло, що скорочення частки оборотних активів позначається негативно, тому що свідчить про зменшення запасів, готівки для придбання матеріально-речових факторів.3. Власний капітал підприємства знаходиться на рівні 99.7 % - на початок звітного періоду і 99,6 % - на кінець звітного періоду від загальної суми пасивів, що говорить про високу платоспроможність і фінансову стійкість.4. Довгострокових зобов’язань підприємство не має. Проте негативним явищем є наявність, хоч і невеликої частки короткострокових заборгованостей, які у структурі пасивів займають за звітний період 0,296-0,397%.

Отже, основними висновками, зробленими при вертикальному аналізі балансу підприємства можуть бути такі:- структура статей балансу демонструє тенденцію до зростання частки основних засобів і незначного зменшення частки оборотних активів;- також відбувалось зменшення частки дебіторської заборгованості, що є позитивною тенденцією.

Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв’язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.

Таким чином, аналіз балансу підприємства у горизонтальному і вертикальному розрізі показав, що підприємству бракує оборотних активів. Зокрема, спостерігається значна частка оборотних активів і подальше збільшення частки грошей у сумі балансу.

Одним з показником, що характеризує технічний стан засобів, є коефіцієнт їх зношення, який визначають шляхом відношення величини зношення до початкової вартості всіх основних засобів та їх складових. Цей коефіцієнт відображає, якою мірою основні засоби, що перебувають в експлуатації, зношені.(таблиця 2.3).

Таблиця 2.3 - Характеристика зміни технічного стану основних засобів за 2008р-2010 роки

Зменшення зношення основних засобів позитивно характеризує діяльність даної установи, щодо вдосконалення матеріально-технічної бази виробництва.