2020-04-20
218
Таблиця 2.15
| Елементи витрат | Частка витрат,% | Відхил,в.п | |
| 2009р | 2010р. | ||
| Матеріальні витрати | 24,13 | 23,83 | -0,30 |
| Витрати на оплату праці | 51,55 | 51,53 | -0,02 |
| Відрахування на соціальні заходи | 17,53 | 18, 56 | 1,04 |
| Амортизація | 0,84 | 1,02 | 0,18 |
| Інші витрати | 5,96 | 5,05 | -0,90 |
| Усього витрати на виробництво | 100,00 | 100,00 | |
За даними таблиць 2.14 та 2.15 можна зробити наступні висновки.
По-перше, витрати на виробництво у 2010р. порівняно з показниками 2009р. збільшились в меншій мірі, ніж обсяг продукції, що є позитивним явищем.
По-друге структура витрат на виробництво у 2010 р. змінилась у бік зростання на 1,04 частки витрати на соціальні заходи і на 0,18в.п. витрат на амортизацію. Зменшилась на 0,3% частка матеріальних витрат, на 0,02 в.п.частка витрат на оплату праці і на 0,9 в.п.- частка інших витрат. Таким чином у 2010р. зменшилась матеріаломісткість продукції. Слід зазначити, що зменшення частки витрат не завжди свідчить про певні досягнення в економіці підприємства.
Однак, відхили витрат (за елементами) відображають лише загальні результати використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів і не є порівняними, бо викликані ще й змінами обсягу та структури товарної продукції. Необхідно додатково вивчити частки розглянутих елементів витрат у 1 грн товарної продукції за елементами витрат (табл. 2.16)
Аналіз частки витрат в 1 грн. товарної продукції (витрати на 1 грн товарної продукції)
Таблиця 2.16
| Елемент витрат | Витрати на 1 грн продукції, к. | Відхили | ||
| 2009р | 2010р | Коп., | % | |
| Матеріальні витрати | 25,18 | 24,62 | -0,56 | -2,21 |
| Витрати на оплату праці | 53,80 | 53,24 | -0,56 | -1,03 |
| Відрахування на соціальні заходи | 18,29 | 19,18 | 0,89 | 4,85 |
| Амортизація | 0,84 | 1,02 | 0,18 | 21,81 |
| Інші витрати | 6,22 | 5,22 | -0,99 | -16,00 |
| Усього на виробництво | 104,37 | 103,33 | -1,04 | -1,00 |
Як свідчать наведені у табл.2.16 розрахунки, найбільшу частку (53%) в 1 грн реалізованої продукції займають витрати на оплату праці: порівняно з 2009р. зменшення на 0, 56коп. Збільшились частки на амортизацію та відрахування на соціальні заходи. Всі інші частки у 2010р. зменшились.
В цілому витрати на 1 грн. продукції зменшились на 1,04 коп., або на 1%, у тому числі витрати на амортизацію збільшилися на 0,18коп., або на 21,81%, відрахування на соціальні заходи - на 0, 89коп., або на 4, 85%. При цьому зменшились витрати на оплату праці, матеріальні та інші: відповідно, на 0,56; 0,56; 0,99к., або на 2,21; 1,03 і 16%. Не зважаючи на зменшення частки матеріальних витрат та на сплату праці, вивчення витрат за елементами в аналізі належить важливе місце, оскільки ця частка витрат у 2010р. займає 23,83 та 51,53% в загальній сумі витрат на виробництво.
Витрати на 1 грн продукції є найбільш узагальнюючим синтетичним показником собівартості товарної продукції, який виражає прямий зв'язок з прибутком і визначається ділення загальної суми собівартості продукції на її обсяг в незмінних цінах звітного року. Аналіз включає: визначення й оцінку витрат порівняно з минулим роком; оцінку зміни рівня даних у процентах до 2009р, визначення впливу факторів на зміну рівня цих витрат.
У табл.2.17 наведено дані для оцінки і зміни динаміки витрат на 1 грн продукції
Оцінка зміни і динаміка витрат на 1 грн продукції
Таблиця 2.17
| Показник | обл.од | 2009р. | 2010р. | обл.од | % |
| Собівартість РП | тис.грн | 4214 | 4617 | 403 | 109,56 |
| Реалізована продукція | тис.грн | 5357 | 5860 | 503 | 109,39 |
| Витрати на 1 грн. | коп. | 104 | 103 | -1 | 99,04 |
| Поточні витрати | тис грн | 5591 | 6055 | 464 | 108,30 |
Дані свідчать про те, що темпи росту собівартості продукції (109,56%) вище від темпів росту реалізованої продукції (109,39%), внаслідок чого показник витрат на 1грн продукції зменшився на 1коп. і склав 99,04% до аналогічного показника 2009р.
Проведемо факторний аналіз поточних витрат підприємства за допомогою інтегрільного методу. Вибір методу пояснюється наявністю двофакторної мультиплікативної моделі (х*у). Вихідні дані наведено в табл.2.18
Дані для факторного аналізу поточних витрат
Таблиця 2.18
| Показник | 2009р | 2010р |
| Чистий дохід, тис.грн (х) | 5357 | 5860 |
| Витрати на 1 реалізованої продукції, грн (у) | 1,04 | 1,03 |
| Поточні витрати, тис грн | 5591 | 6055 |
ПВ=ЧД*Витр на 1РП, отже використаємо формули інтегрального методу:
∆fx=∆x*y2009+0,5∆x∆y
∆fy=∆y*x2009+0,5∆x∆y, звідки:
∆ПВчд=(5860-5357)*1,04+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=525,6
∆ПВв=(1,03-1,04)*5357+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=-56,09
З розрахунків робимо висновок, що збільшення кількості реалізованої продукції змінило поточні витрати на 525,6 тис грн., але через те що витрати перевищують дохід і аналізовані 2 роки підприємство працює у збиток, то фактор витрат на 1 реалізованої продукції впливає на поточні витрати на -56,09 тис грн..
Аналіз фінансових результатів роботи та стану видавництва
У таблиці 2.19 представлена агрегована форма порівняльного аналітичного балансу-нетто, в якому статті активу згруповані за ознакою ліквідності та за строковістю зобов’язань - статті пасиву.
Агрегований баланс-нетто
Таблиця 2.19
| АКТИВ | Умовне позначення | Метод розрахунку | За 2009р. | За 2010р | |
| 1 | Необоротні активи | НА | ф.1∑ розд.1 | 87 | 190 |
| 2 | Основні засоби | ОЗ | Ф1. Р.30 | 87 | 190 |
| 3 | Оборотні активи | ОА | Ф1 ∑ розд.2 | 2260 | 2118 |
| 4 | Запаси і затрати | ЗЗ | Ф1 р.100÷140 | 899 | 979 |
| 5 | Дебіторська забор-сть | ДБ | Ф1 ∑р. (150+ 160 +170÷200) | 772 | 213 |
| 6 | Грошові кошти | ГК | Ф1 р.230÷240 | 589 | 926 |
| 7 | Інші поточні зобов'язання | ІА | Ф1 р.250 | 0,00 | 0,00 |
| 8 | Витрати майбутніх періодів | ВМ | ф.1∑ розд.1 | 0 | 0 |
| Баланс-нетто: | БН | НА+ОА+ВМ | 2347 | 2308 | |
| ПАСИВ | Умовне позначення | Метод розрахунку | 2009р | 2010р | |
| 1 | Власний капітал | ВК | ф.1∑ розд.1 | 865 | 668 |
| 2 | Залучений капітал | ЗК | ЗНВ+ДЗ+ ПЗ+ ДМ | 1482 | 1640 |
| 3 | Забезпечення наступних витрат і платежів | ЗНВ | Ф1 ∑ розд.ІІ | 0 | 0 |
| 4 | Довгострокові зобов'язання | ДЗ | Ф1 ∑розд.IІІ | 0 | 0 |
| 5 | Поточні зобов'язання | ПЗ | Ф1 ∑розд.IV | 1482 | 1640 |
| 6 | в т.ч. кредит. заборгованість | КЗ | Ф1 р.520÷610 | 1482 | 1640 |
| 7 | Доходи майбутніх періодів | ДМ | Ф1 р.630 | 0 | 0 |
| Баланс-нетто: | БН | ВК+ЗК | 2347 | 2308 |
