double arrow

Аналіз структури витрат на виробництво

 

Таблиця 2.15

Елементи витрат

Частка витрат,%

Відхил,в.п
  2009р 2010р.  
Матеріальні витрати 24,13 23,83 -0,30
Витрати на оплату праці 51,55 51,53 -0,02
Відрахування на соціальні заходи 17,53 18, 56 1,04
Амортизація 0,84 1,02 0,18
Інші витрати 5,96 5,05 -0,90
Усього витрати на виробництво 100,00 100,00  

 

За даними таблиць 2.14 та 2.15 можна зробити наступні висновки.

По-перше, витрати на виробництво у 2010р. порівняно з показниками 2009р. збільшились в меншій мірі, ніж обсяг продукції, що є позитивним явищем.

По-друге структура витрат на виробництво у 2010 р. змінилась у бік зростання на 1,04 частки витрати на соціальні заходи і на 0,18в.п. витрат на амортизацію. Зменшилась на 0,3% частка матеріальних витрат, на 0,02 в.п.частка витрат на оплату праці і на 0,9 в.п.- частка інших витрат. Таким чином у 2010р. зменшилась матеріаломісткість продукції. Слід зазначити, що зменшення частки витрат не завжди свідчить про певні досягнення в економіці підприємства.

Однак, відхили витрат (за елементами) відображають лише загальні результати використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів і не є порівняними, бо викликані ще й змінами обсягу та структури товарної продукції. Необхідно додатково вивчити частки розглянутих елементів витрат у 1 грн товарної продукції за елементами витрат (табл. 2.16)

Аналіз частки витрат в 1 грн. товарної продукції (витрати на 1 грн товарної продукції)

 

Таблиця 2.16

Елемент витрат

Витрати на 1 грн продукції, к.

Відхили

  2009р 2010р Коп., %
Матеріальні витрати 25,18 24,62 -0,56 -2,21
Витрати на оплату праці 53,80 53,24 -0,56 -1,03
Відрахування на соціальні заходи 18,29 19,18 0,89 4,85
Амортизація 0,84 1,02 0,18 21,81
Інші витрати 6,22 5,22 -0,99 -16,00
Усього на виробництво 104,37 103,33 -1,04 -1,00

 


Як свідчать наведені у табл.2.16 розрахунки, найбільшу частку (53%) в 1 грн реалізованої продукції займають витрати на оплату праці: порівняно з 2009р. зменшення на 0, 56коп. Збільшились частки на амортизацію та відрахування на соціальні заходи. Всі інші частки у 2010р. зменшились.

В цілому витрати на 1 грн. продукції зменшились на 1,04 коп., або на 1%, у тому числі витрати на амортизацію збільшилися на 0,18коп., або на 21,81%, відрахування на соціальні заходи - на 0, 89коп., або на 4, 85%. При цьому зменшились витрати на оплату праці, матеріальні та інші: відповідно, на 0,56; 0,56; 0,99к., або на 2,21; 1,03 і 16%. Не зважаючи на зменшення частки матеріальних витрат та на сплату праці, вивчення витрат за елементами в аналізі належить важливе місце, оскільки ця частка витрат у 2010р. займає 23,83 та 51,53% в загальній сумі витрат на виробництво.

Витрати на 1 грн продукції є найбільш узагальнюючим синтетичним показником собівартості товарної продукції, який виражає прямий зв'язок з прибутком і визначається ділення загальної суми собівартості продукції на її обсяг в незмінних цінах звітного року. Аналіз включає: визначення й оцінку витрат порівняно з минулим роком; оцінку зміни рівня даних у процентах до 2009р, визначення впливу факторів на зміну рівня цих витрат.

У табл.2.17 наведено дані для оцінки і зміни динаміки витрат на 1 грн продукції


Оцінка зміни і динаміка витрат на 1 грн продукції

 

Таблиця 2.17

Показник обл.од 2009р. 2010р. обл.од %
Собівартість РП тис.грн 4214 4617 403 109,56
Реалізована продукція тис.грн 5357 5860 503 109,39
Витрати на 1 грн. коп. 104 103 -1 99,04
Поточні витрати тис грн 5591 6055 464 108,30

 

Дані свідчать про те, що темпи росту собівартості продукції (109,56%) вище від темпів росту реалізованої продукції (109,39%), внаслідок чого показник витрат на 1грн продукції зменшився на 1коп. і склав 99,04% до аналогічного показника 2009р.

Проведемо факторний аналіз поточних витрат підприємства за допомогою інтегрільного методу. Вибір методу пояснюється наявністю двофакторної мультиплікативної моделі (х*у). Вихідні дані наведено в табл.2.18

Дані для факторного аналізу поточних витрат

 

Таблиця 2.18

Показник 2009р 2010р
Чистий дохід, тис.грн (х) 5357 5860
Витрати на 1 реалізованої продукції, грн (у) 1,04 1,03
Поточні витрати, тис грн 5591 6055

 

ПВ=ЧД*Витр на 1РП, отже використаємо формули інтегрального методу:

∆fx=∆x*y2009+0,5∆x∆y

∆fy=∆y*x2009+0,5∆x∆y, звідки:

 

∆ПВчд=(5860-5357)*1,04+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=525,6

∆ПВв=(1,03-1,04)*5357+0,5(3860-5357)*(1,03-1,04)=-56,09

З розрахунків робимо висновок, що збільшення кількості реалізованої продукції змінило поточні витрати на 525,6 тис грн., але через те що витрати перевищують дохід і аналізовані 2 роки підприємство працює у збиток, то фактор витрат на 1 реалізованої продукції впливає на поточні витрати на -56,09 тис грн..



Аналіз фінансових результатів роботи та стану видавництва

 

У таблиці 2.19 представлена агрегована форма порівняльного аналітичного балансу-нетто, в якому статті активу згруповані за ознакою ліквідності та за строковістю зобов’язань - статті пасиву.

Агрегований баланс-нетто

 

Таблиця 2.19

  АКТИВ Умовне позначення Метод розрахунку За 2009р. За 2010р
1 Необоротні активи НА ф.1∑ розд.1 87 190
2 Основні засоби ОЗ Ф1. Р.30 87 190
3 Оборотні активи ОА Ф1 ∑ розд.2 2260 2118
4 Запаси і затрати ЗЗ Ф1 р.100÷140 899 979
5 Дебіторська забор-сть ДБ Ф1 ∑р. (150+ 160 +170÷200) 772 213
6 Грошові кошти ГК Ф1 р.230÷240 589 926
7 Інші поточні зобов'язання ІА Ф1 р.250 0,00 0,00
8 Витрати майбутніх періодів ВМ ф.1∑ розд.1 0 0
  Баланс-нетто: БН НА+ОА+ВМ 2347 2308
  ПАСИВ Умовне позначення Метод розрахунку 2009р 2010р
1 Власний капітал ВК ф.1∑ розд.1 865 668
 2 Залучений капітал ЗК ЗНВ+ДЗ+ ПЗ+ ДМ 1482 1640
3 Забезпечення наступних витрат і платежів ЗНВ Ф1 ∑ розд.ІІ 0 0
4 Довгострокові зобов'язання ДЗ Ф1 ∑розд.IІІ 0 0
5 Поточні зобов'язання ПЗ Ф1 ∑розд.IV 1482 1640
6 в т.ч. кредит. заборгованість КЗ Ф1 р.520÷610 1482 1640
7 Доходи майбутніх періодів ДМ Ф1 р.630 0 0
  Баланс-нетто: БН ВК+ЗК 2347 2308



Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: