По таблице 2.4.2. «Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление» можно отследить целый ряд показателей. Материалоемкость в 2002 году составила 0,16 руб. и в течение 2003 года не изменилась. В 2004 году за счет пуска в эксплуатацию новых мощностей по передаче электроэнергии наметился рост затрат на приобретение материалов и комплектующих и, как следствие, увеличение материалоемкости производства. К концу 2004 года данный показатель достиг уровня 0,20 руб. на рубль произведенной продукции.
Таблица 2.4.2.
Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление»
Наименование показателя | 2002г, тыс. руб. | 2003г, тыс. руб. | 2004г, тыс. руб. | Изменение 2003-2002 годы | Изменение 2004-2003 годы | ||
Абс., тыс. руб. | Тр, % | Абс., тыс. руб. | Тр, % | ||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Затраты на передачу электроэнергии, всего | 38223 | 44705 | 76732 | +6482 | 116,96 | +32027 | В 1,71 раза |
1.В том числе материальные затраты | 7350 | 8465 | 18496 | +1115 | 115,17 | +10031 | В 2,18 раза |
В том числе 1.1 сырье и материалы | 2701 | 4794 | 10784 | +2093 | 177,49 | +5990 | В 2,25 раза |
1.2.Работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями | 1168 | — | — | -1168 | — | — | — |
1.3.Топливо | 1478 | 1289 | 3095 | -189 | 87,21 | +1806 | В 2,4 раза |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1.4.Энергия | 1575 | 2382 | 4617 | +807 | 151,24 | +2235 | В 1,93 раза |
2. Затраты на оплату труда | 17060 | 20450 | 29828 | +3390 | 119,87 | +9375 | В 1,46 раза |
3.Отчисления на социальные нужды | 5364 | 7087 | 9513 | +1723 | 132,12 | +2426 | 134,23 |
4. Амортизация ОФ | 5789 | 6269 | 7094 | +480 | 108,29 | +825 | 113,16 |
5. Прочие затраты | 2660 | 2059 | 11571 | -499 | 81,24 | +9512 | В 5,61 раза |
В том числе: износ нематериальных активов | 11 | — | 5 | -11 | — | +5 | — |
Арендная плата | — | 103 | 1264 | +103 | — | +1161 | В 12,3 раза |
Обязательные страховые платежи | 77 | 4 | 70 | -73 | 5,19 | +66 | В 17 раз |
Представительские расходы | 12 | — | — | -12 | — | — | — |
Суточные | 72 | 4 | 128 | -68 | 5,56 | +124 | В 32 раза |
Налоги, включаемые в себестоимость | 805 | 389 | 554 | -416 | 48,32 | +165 | В 1,42 раза |
Отчисления во внебюджетные фонды | — | 167 | — | +167 | — | — | — |
Оплата услуг сторонних организаций | 1403 | 1494 | 9365 | +91 | 106,49 | +7871 | В 6,3 раза |
Другие затраты | 428 | 275 | 185 | +153 | 64,25 | - 90 | 67,27 |
|
|
Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.
|
|
Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).
Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».
Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10–0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.
Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.
В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002–03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.
Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.
Анализ структуры затрат
Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.
Таблица 2.4.3.
Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».
Наименование показателя | 2002г % | 2003г % | 2004г % | Изменение, %п. | |
2003-2002 | 2004-2003 | ||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Затраты на передачу электроэнергии, всего | 100 | 100 | 100 | Х | Х |
1.В том числе материальные затраты | 19,23 | 18,94 | 24,10 | -0,29 | 5,16 |
В том числе 1.1 сырье и материалы | 7,07 | 10,72 | 14,05 | +3,66 | +3,33 |
1.2.Работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями | 4,18 | 0 | 0 | -4,18 | – |
1.3.Топливо | 3,87 | 2,88 | 4,03 | -0,98 | +1,15 |
1.4.Энергия | 4,12 | 5,33 | 6,02 | +1,21 | +0,69 |
2. Затраты на оплату труда | 44,63 | 45,74 | 38,87 | +1,11 | –6,87 |
3.Отчисления на социальные нужды | 14,03 | 15,85 | 12,40 | +1,82 | –3,45 |
4. Амортизация ОФ | 15,15 | 14,02 | 9,25 | -1,12 | –4,77 |
5. Прочие затраты | 6,96 | 4,83 | 15,08 | -2,13 | +10,25 |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
В том числе: износ нематериальных активов | 0,03 | 0 | 0,01 | -0,03 | +0,01 |
Арендная плата | 0 | 0,23 | 1,65 | +0,23 | +1,42 |
Обязательные страховые платежи | 0,2 | 0,01 | 0,09 | -0,19 | +0,08 |
Представительские расходы | 0,03 | 0 | 0 | -0,03 | – |
Суточные | 0,19 | 0,01 | 0,17 | -0,18 | +0,16 |
Налоги, включаемые в себестоимость | 2,11 | 0,87 | 0,72 | -1,24 | –0,15 |
Отчисления во внебюджетные фонды | 0 | 0,37 | 0 | +0,37 | –0,37 |
Оплата услуг сторонних организаций | 3,67 | 3,34 | 12,20 | -0,33 | +8,86 |
Другие затраты | 1,12 | 0,62 | 0,24 | -0,5 | –0,38 |
Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.
По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.
В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.
|
|
Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.
Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).