2020-04-20
144
Номенклатура витрат підприємств готельно-ресторанної сфери є мінливою, але незважаючи на це, їх поділяють на 2 групи: умовно-постійні й змінні. До умовно-постійних відносять витрати, розмір яких при збільшенні обсягу виручки не змінюється, або змінюється незначною мірою. До них відносять: орендну плату, витрати на поточний ремонт, амортизацію основних засобів, витрати на утримання приміщень.
До змінних відносять такі витрати, які змінюються пропорційно до змін обсягу виручки. До них відносять: заробітну плату, транспортні витрати, знос спецодягу й малоцінних предметів, витрати на паливо, електроенергію, витрати на підготовку кадрів та ін.
Абсолютна сума витрат підприємств готельно-ресторанного бізнесу без урахування обсягу виручки є недостатньою величиною для здійснення аналізу витрат. Тому найчастіше використовується такий показник, як співвідношення рівня витрат виробництва до розміру виручки. Рівень витрат є важливим якісним показником діяльності підприємств, його зниження при одночасному підвищенні якості обслуговування свідчить про поліпшення роботи підприємства.
|
|
|
Аналіз витрат доцільно проводити по всій номенклатурі витрат у порівнянні з досягненнями попередніх років.
Таблиця 2.2
Динаміка основних показників господарської діяльності готельного комплексу „Турист ”
| Показник | Од. вим. | 2009р. | 2010р. | Відх. (+,-) | темпи росту, % |
| Дохід від реалізації послуг | тис. грн. | 27951,0 | 32997,0 | 5046,0 | 18,1 |
| Рівень завантаженості номерного фонду | % | 40,0 | 41,50 | 1,50 | |
| Чистий дохід | тис. грн. | 23048,0 | 27497,0 | 4449,0 | 19,3 |
| Рівень чистого доходу | % | 75,0 | 76,0 | 1,0 | 101,33 |
| Загальний обсяг витрат | тис. грн. | 3810,30 | 4105,30 | 295,0 | 12,30 |
| Рівень витрат | % | 72,99 | 72,87 | -0,12 | |
| Валовий прибуток | тис. грн. | 4451,0 | 4450,0 | -1,0 | -0,02 |
| Чистий прибуток | тис. грн. | 2846,0 | 1941,0 | -905,0 | -31,8 |
| Рентабельність надання послуг | % | 1,40 | 2,19 | 0,78 |
Зазначимо, що темпи росту загальних витрат менші від обсягів реалізації та чистого доходу. Завдяки цьому у звітному році спостерігається зменшення рівня поточних витрат до обсягів реалізації на 0,12. Зменшення рівня поточних витрат відбиває відносну економію витрат, сума якої може бути розрахована за формулою:
Економія витрат = дохід від реалізації послуг* рівень витрат/100
Економія витрат =32997,0*0,12/100=39,6 тис. грн.
Можна зробити висновок, що за рахунок зменшення рівня витрат підприємство заощадило 39,6 тис. грн.
Протягом 2009-2010 років готельний комплекс „Турист” господарював відносно прибутково. Так, у 2010 р. валовий прибуток становив 4450,0 тис. грн., майже однаково з попереднім роком. Разом з тим спостерігається незначне збільшення загальної величини витрат готельного комплексу „Турис” у 2010 р.- 4105,30 тис. грн., або на 9 % більше ніж у 2009 році. Чистий прибуток у поточному році зменшився на 68,25%, що відображає негативну динаміку. Проте у звітному році очікується збільшення рентабельності надання послуг на 0,78%.
|
|
|
Позитивним є збільшення чистого доходу (за відрахуванням податку на додану вартість та готельного збору) готельного комплексу на 19,3% до попереднього року. Зазначимо, що стабільне значення чистого доходу у готельному господарстві при збільшенні обсягів обслуговування та експлуатаційних доходів пов'язане з гнучкою ціновою політикою підприємства.
Проаналізуємо динаміку поточних витрат підприємства за 2009-2010 роки (табл.2.3).
Таблиця 2.3
Динаміка поточних операційних витрат готельного комплексу „Турист”тис. грн.
| Витрати | 2007р. | 2008 р. | Відх.(+-) | темпи росту, % |
| матеріальні затрати | 350,00 | 371,00 | 21,00 | 106,00 |
| витрати на оплату праці | 1085,00 | 1115,00 | 30,00 | 102,76 |
| соціальні відрахування | 338,00 | 342,00 | 4,00 | 101,18 |
| амортизація | 545,00 | 551,00 | 6,00 | 101,10 |
| інші витрати | 1492,30 | 1726,30 | 234,00 | 115,68 |
| Всього, поточні витрати | 3810,30 | 4105,30 | 295,00 | 107,74 |
| Структура витрат, % | 2007 р. | 2008 р. | відх. | |
| матеріальні затрати | 9,04 | 9,19 | -0,15 | |
| витрати на оплату праці | 27,16 | 28,48 | -1,32 | |
| соціальні відрахування | 8,33 | 8,87 | -0,54 | |
| амортизація | 13,42 | 14,30 | -0,88 | |
| інші витрати | 39,16 | 42,05 | 2,89 | |
| Всього, поточні витрати | 100,00 | 100,00 |
Спостерігається зростання поточних витрат у готельному комплексі „Турист”. Так, у звітному році темпи росту поточних витрат становлять 107,74%. Як зазначалося вище, темпи росту поточних витрат поступаються темпам росту валового доходу готельного комплексу. В той же час по статтях витрат їх збільшення відбувається нерівномірно. Найбільш високі темпи росту спостерігаються по статтях витрати на оплату праці та інші витрати. По статтях матеріальні затрати, соціальні відрахування, амортизація темпи росту витрат є незначними. Можна зробити висновок про сталість витрат на матеріальні затрати соціальні відрахування та амортизацію, що повязане з стабільним кадровим складом підприємства та незначними змінами у складі основних фондів. В цілому можна зробити висновок, що склад та структура поточних витрат готельного комплексу „Турист” не змінилися. Ефективність використання основних фондів готельного комплексу „Турист” є складовою системи якості (табл. 2.4.).
Таблиця 2.4
Динаміка показників ефективності використання основних фондів готельного комплексу „Турист”
| Показник | Од. вим. | 2009 р. | 2010 р. | Відх.(+,-) | Темпи росту, % |
| Виручка від реалізації | тис. грн. | 27951,0 | 32997,0 | 5046,0 | 18,1 |
| Чистий прибуток | тис. грн. | 2846,0 | 1941,0 | -905,0 | -31,8 |
| Середньорічна вартість основних фондів | тис. грн. | 15305,95 | 15400,0 | 94,05 | 100,61 |
| Чисельність працівників | чол. | 364 | 362 | -2 | 99,45 |
| Фондовіддача | 0,36 | 0,37 | 0,01 | 102,8 | |
| Фондомісткість | 2,77 | 2,73 | -0,04 | 98,6 | |
| Фондоозброєність праці | тис. грн. | 42,0 | 42,5 | 0,5 | 101,2 |
| Рентабельність основних фондів | % | 0,68 | 1,14 | 0,46 | |
| Інтегральний показник | 0,49 | 0,65 | 0,16 | 132,7 |
витрата доход готельний
Як видно з даних таблиці, спостерігається покращення показників ефективності використання основних фондів готельного комплексу. Так, показник фондовіддачі, який відбиває суму реалізації послуг на 1 грн. вартості основних фондів, зріс на 0,01, або 2,8%. Значно зменшилася фондомісткість, що також є позитивним здобутком. В той же час, показники фондоозброєності праці лишаються стабільними. Це пов'язане із незначними змінами вартості основних фондів, чисельності працівників. За рахунок значного покращення прибутковості спостерігається суттєве збільшення рентабельності основних фондів, яка в той же час лишається невеликою за абсолютним значенням. За рахунок збільшення фондовіддачі та рентабельності основних фондів, у звітному році значно покращилося значення інтегрального показника ефективності основних фондів. Таким чином, можна зробити висновок про більш ефективне використання основних фондів готельного комплексу „Турист”.
|
|
|
За прогнозом у поточному році фонд оплати праці має збільшитися на 30 тис. грн., або на 2,76%. Завдяки тому, що темпи росту витрат на оплату праці поступаються темпам росту доходу на підприємстві, спостерігається зменшення рівня фонду оплати праці, який відбиває частку заробітної плати у виручці від реалізації послуг.
За рахунок зменшення рівня фонду оплати праці готельний комплекс має отримати у поточному році відносну економію витрат на оплату праці.
Таким чином, спостерігається позитивна динаміка основних показників фінансово-господарської діяльності готельного комплексу „Турист”, що відбиває ефективність управління підприємством у напрямку дотримання вимог з якості.
