Учет производственных запасов

Товарно-материальные ценности, поступившие на склад, сопровождаются документами - счетом-фактурой и накладной. Кладовщик сверяет фактическое наличие с данными в счет - фактуре и на каждую позицию в счете открывает карточку по учету материалов с присвоением номенклатурного номера. После чего оформляется приходный ордер, в котором расписывается кладовщик и лицо, сдающее материальные ценности на склад. Далее документы сдаются в бухгалтерию, где счет-фактура разносится в компьютер в разрезе каждого номенклатурного номера. В дальнейшем это помогает запросить у программы множество различных ведомостей (например, ведомость движения всех автопокрышек на складе или ведомость прихода только автопокрышки размером 1300*530*533). При оприходование товарно-материальных ценностей дебетуются материальный счет 10 "Материалы" по субсчетам. В УТТ ООО "ЛБП" всего 7:

Сырье и материалы

Топливо

10.4 Тара и тарные материалы

    Запасные части

    Прочие материалы

10.8 Строительные материалы

10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Перемещение материалов оформляется требованиями на внутрихозяйственное перемещение, а запасных частей - лимитно-заборными картами. От материально-ответственных лиц товарно-материальные ценности списываются на каждую автомашину по требованию, в котором указывается материально-ответственное лицо, фамилия водителя и его табельный номер, государственный номер автомобиля, шифр производственных затрат. Ежемесячно материально - ответственные лица составляют материальный отчет, к которому прикладывают акты на списание материалов и инвентаря, находящихся у них на подотчете.

Горюче-смазочные материалы отпускаются с автозаправочных станций по ведомости учета выдачи ГСМ, где указываются номер заправочной станции, фамилия водителя, его табельный номер, номер путевого листа, вид заправляемого топлива, количество и подпись водителя в получении. Одновременно при заправке ГСМ количество литров заносится в путевой лист водителя, что в дальнейшем позволяет отследить правильность заполнения ведомость на выдачу ГСМ.

Движение товарно-материальных ценностей находит свое отражение в ведомости по учету материалов № 10-с, которая ведется в разрезе по каждому субсчету и материально-ответственному лицу.

В УТТ ООО "ЛБП" имеется пять складов, за каждым из них закреплен кладовщик. Это: склад № 1 автомобильных запасных частей, склад № 2 тракторных запасных частей, склад № 3 материалов и спецодежды, склад № 4 ТМЦ в Чернушинском участке, склад № 5 ТМЦ в Полазненском участке. Контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей на складах и их использованием возложен на кладовщиков. Они обязаны следить за тем, чтобы у них на складе на все материальные ценности были открыты карточки складского учета и присвоен номенклатурный номер, чтобы не было пересортицы запасных частей. Отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей производится на основании документов.

Пример конкретных хозяйственных операций и корреспонденция счетов по движению материальных ценностей. (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Хозяйственные операции по движению материальных ценностей.

В УТТ ООО "ЛБП" на основании приказа ежегодно на 1 октября проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей у всех материально-ответственных лиц. Также инвентаризация по приказу проводится при смене материально-ответственных лиц, при обнаружении кражи. Инвентаризация горюче-смазочных материалов проводиться ежемесячно по состоянию на первое число месяца.

При инвентаризации составляются инвентаризационные описи и сличительные ведомости. Результаты инвентаризации фиксируются в протоколе комиссии, назначенной по приказу.

Излишки МПЗ выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы: (таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Излишки МПЗ

При выявлении факторов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость, или ее часть списывается с Кт счета 10 в Дт счета 94 (таблица 2.4)

Таблица 2.4 - Недостача МПЗ