Учет денежных и расчетных операций

В УТТ ООО "ЛБП" расчеты по обязательствам предприятия производятся путем безналичных расчетов - перечислениями Сберегательного банка сумм с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя.

Запись по счету "Расчетный счет" делается на основании выписки банка, которая передается на предприятие вместе с расчетными документами.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется в журнале-ордере 2.

Кроме расчетных операций, совершаемых безналичным путем, УТТ ООО "ЛБП" получает по чековой книжке наличные денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы.

Хранение денег в кассе возложено на кассира, который подчиняется главному бухгалтеру.

При поступлении денежных средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер, при выдаче из кассы - расходный кассовый ордер. Выписываются ордера в компьютерной программе "3С Профессионал", в них сразу проставляются проводки. Ежедневно кассир формирует в программе кассовый отчет. Отчет распечатывается в двух экземплярах, к нему прикладываются все поступившие в кассу за день первичные документы на выдачу и поступление денежных средств, подписывается кассиром и отдается на подпись главному бухгалтеру. Один экземпляр передается в бухгалтерию, другой остается кассиру.

В конце месяца на основании ежедневных кассовых отчетов кассира формируется журнал-ордер 1.

На предприятии оговорен круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в подотчет. Наличные денежные средства выдаются только на основании подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия заявки, в которой указывается затребованная сумма и конкретная цель и сроки расходования денежных средств.

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц, а также при замене кассира на период отпуска. Результаты инвентаризации фиксируются в акте ревизии наличия денежных средств.

Инвентаризации кассы в случае замены материально-ответственного лица производится на основании приказа, в котором оговаривается состав комиссии и день передачи денежных средств. Составляется акт на передачу наличных денежных средств.

Расчетные операции УТТ ООО "ЛБП" с поставщиками складываются из расчетов за запасные части, материалы, горюче-смазочные материалы и другие ресурсы, необходимые для его деятельности.

Основными централизованными поставщиками запасных частей и материалов являются снабженческие базы ООО "Пермнефтеснаб" и ЗАО "Пермглавнефтеснаб". Расчеты с ними УТТ ООО "ЛБП" ведет через головное предприятие ООО "ЛБП". Ежемесячно из ООО "ЛБП" дается разнарядка на получение товарно-материальные ценности. Согласно этой разнарядки, отдел снабжения УТТ получают материалы и запасные части с базы и сдают на склады. В данном случае ТМЦ приходуются по накладной, как неотфактурованные поставки, без выделения НДС. Кредитуется счет 60-4 "Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам" в корреспонденции со счетами производственных запасов (например, 10-1,10-9,10-3 и т.д.). Счет 60-4 открыт для учета расчетов за товарно-материальные ценности, полученных со снабженческих баз, оплату которых производит ООО "ЛБП".

Кроме снабженческих баз УТТ работает с другими поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с ними ведется на счете 60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками не оплаченные в срок".

При поступлении товарно-материальных ценностей на склады УТТ, выполнении работ и оказании услуг кредитуется счет 60-2 в корреспонденции соответствующего счета.

При оплате расчетов за материалы, работы и услуги счет 60-2 дебетуют в корреспонденции со счетами 50, 55, 62, 71.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в основном безналичным путем. Лишь 0,01% всех расчетов производятся за наличный расчет.

В УТТ ООО "ЛБП" приобретение ТМЦ, выполнение работ и оказание услуг осуществляются на основании договоров в основном без предварительной оплаты поставщику. В исключительных случаях по предоплате. Авансы выданные учитываются на счете 60-5. после оприходования товара, выполнения работ и услуг делается проводка Дебет 60-2 Кредит 60-5.

Для того, чтобы произвести предоплату отдел снабжения или какое-либо подразделение предоставляют руководителю на рассмотрению счета или реестр счетов на предоплату, предварительно утвержденных директором к оплате. Каждая из этих сумм планируется подразделениями, согласно экономического и финансового бюджета и защищается перед комиссией, состоящей из руководителя предприятия, главного инженера, главного экономиста, главного бухгалтера, юриста.

Если товар был отгружен без предварительной оплаты, то после разноски в компьютер счетов-фактур от поставщика с пометками кладовщика о поступление товарно-материальных ценностей на склад, делается акт сверки расчетов на определенную дату. Он подписывается бухгалтерами поставщика и УТТ и отдается в финансовый отдел для оплаты. Иногда к акту сверки расчетов предприятие-продавец прикладывает письмо, в котором оговаривает форму оплаты за поставленную продукцию (вексель или перечисление денежных средств на расчетный счет).

Имеется ряд фирм, которые, кроме оплаты платежными поручениями и оплаты с применением векселей, согласны на взаимные товарообменные зачеты. Например, оказывают для УТТ услуги транспорта взамен на заправку горюче-смазочными материалами на автозаправочной станции УТТ или за ремонт техники на станции технического обслуживания. Данные операции взаимно выгодны, так как ускоряют процесс расчетов между предприятиями, не позволяют создать просроченную кредиторскую задолженность. В этом случае в конце месяца составляется акт о зачете взаимных требований на определенную сумму с выделение суммы НДС. Документ подписывается директором и главным бухгалтером поставщика и покупателя, скрепляется печатями. В УТТ ООО "ЛБП" заключают договора о переуступке права требования долга, которые подписываются тремя сторонами.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере 6.

Конкретные примеры корреспонденции счетов по счету расчетов с поставщиками и подрядчиками (таблица 2.5)

Таблица 2.5 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В балансе кредитовое сальдо по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в строке 621, а авансы выданные - в 245, ежемесячно делается расшифровка этих строк.

В УТТ ООО "ЛБП" финансирование производственно-хозяйственной деятельности осуществляется централизованно от ООО "ЛБП". Средства на выплату заработной платы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на командировочные расходы выделяются полностью и своевременно.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения, бюджетов и внебюджетными фондами ведется в журнале-ордере 8. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере 7. В балансе предприятия сальдо на конец месяца из этих журналов отражается в строке 246 или 628.