Учет затрат обслуживающих производств

К обслуживающим производствам в УТТ ООО "ЛБП" относится содержание столовой. Все затраты по её содержанию собираются на счете 29 - это расход электроэнергии и теплоэнергии, водоснабжение, канализация. Механоэнергетический отдел подает в бухгалтерию данные о расходование ресурсов, на основании которых в учет принимаются счета-фактуры от поставщиков услуг.

Столовая передана в аренду предпринимателю по договору аренды и ежемесячно ему выставляется счет-фактура и акт выполненных работ по аренде. Плата за аренду столовой рассчитана планово-экономическим отделом и является частью дохода предприятия. Поэтому все накопленные за месяц затраты по счету 29 списываются на себестоимость этого вида деятельности.

Учет реализации услуг

Как уже было сказано ранее, УТТ ООО "ЛБП" оказывает транспортные услуги всех видов и имеет широкую сферу деятельности. В числе основных заказчиков - НГДУ "Осинскнефть" и филиалы ООО "БКЕ" (Осинская, Чернушинская, Полазненская, Березниковская и Усинская экспедиции). Плюс к этому - около десятка прочих заказчиков, работающих на добыче нефти и газа.

Для оказания услуг в отдел эксплуатации от заказчиков поступает заявка на определенный вид техники и определенное количество времени. Водителю заявленной техники выписывается путевой лист, в котором указывается наименование заказчика, маршрут и время работы. Работа автомашины или трактора считается выполненной, когда заказчик подписывает путевой лист и талон заказчика, ставит свой код и печать.

Далее путевой лист сдается водителем в диспетчерскую, откуда передается в информационный отдел для обработки по проставленным заказчиками кодам. Каждые десять дней по каждому заказчику выписывается счет-фактура, к которой прикладываются талоны заказчика и акт выполненных работ и документы передаются в бухгалтерию для предъявления заказчику услуг.

На основании выставленной счет-фактуры, акта выполненных работ и талонов заказчика формируется аналитическая ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. Учет ведется в бухгалтерской программе "3С Профессионал".

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере 11.

Реализация оказываемых услуг отражается на счете 90 "Продажи", который имеет в течение года развернутое сальдо, в конце отчетного года сальдо сворачивается. Свернутое сальдо дает финансовый результат от реализации услуг, который передается потом по извещению в головное предприятие.

Расчеты с покупателями и заказчиками находят свое отражение в 241 строке формы 1 "Баланс предприятия". Ежемесячно делается расшифровка этой строки нарастающим итогом с начала года в разрезе каждого покупателя.