И иных участников образовательных отношений

В праве под юридической ответственностью понимают основан- ную на нормах права ответственность, применяемую к лицу, совер- шившему правонарушение.

Таким образом, при совершении субъектом правонарушения в рам- ках различных отраслей российского права действуют правила для привлечения его к ответственности:

1) дисциплинарной;

 

2) гражданско-правовой;

3) административной;

4) налоговой;

5) уголовной;

6) материальной;

7) другим видам ответственности.

Для того чтобы охарактеризовать особенности привлечения к юриди- ческой ответственности непосредственно образовательной организации, необходимо пояснить, что в праве составляет содержание каждого их вышеперечисленных видов ответственности.

Дисциплинарная ответственность – это ответственность работника за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Примером может служить выговор работнику, опоздавшему на работу, либо увольнение работника, появившегося на работе в состоянии алкогольного опьянения. Привлечение к дис- циплинарной ответственности регламентируется главой 30 ТК РФ. К дисциплинарной ответственности может быть привлечен в рамках данных отношений только работник.

Кроме этого, ст. 43 Федерального закона «Об образовании в РФ» пре- дусматривает возможность привлечения к дисциплинарной ответствен- ности обучающихся.

Гражданско-правовая ответственность – это ответственность лица за совершение гражданско-правового нарушения, выражающаяся в возложении на правонарушителя обязанности по совершению опреде- ленных действий имущественного характера, которые направлены на удовлетворение законных интересов лица, чьи права были нарушены. К гражданско-правовой ответственности могут привлекаться как граж- дане (физические лица), так и юридические лица и приравненные к ним субъекты. Например, законный представитель обучающегося причинил вред имуществу образовательной организации и возмещает его, юри- дическое лицо нарушило условия договора и выплачивает неустойку. Административная ответственность – это ответственность за со- вершение административного правонарушения. К административной ответственности могут привлекаться граждане, должностные и юри- дические лица. Например, образовательная организация выплачивает

административный штраф за незаконный отказ в приеме.

Законодательство об административных правонарушениях состоит из КоАП РФ и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

 

Налоговая ответственность – это ответственность участников на- логовых правоотношений за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Например, в силу положений ст. 24 НК РФ образовательная организация выступает в качестве налогового агента. В случае невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов указанный субъект нало- говых правоотношений привлекается к налоговой ответственности на основании положений ст. 123 НК РФ.

Уголовная ответственность – это ответственность за совершение деяния (действия или бездействия), содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ. Исчерпывающий перечень составов преступлений содержится в УК РФ. К уголовной ответствен- ности могут привлекаться только физические лица. Например, педа- гогический работник за неисполнение обязанностей по воспитанию несовершеннолетнего, соединенное с жестоким обращением с несо- вершеннолетним, на основании статьи 156 УК РФ.

Материальная ответственность – это ответственность стороны трудового договора за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (дей- ствий или бездействия). Привлечение к материальной ответственности регламентировано разделом XI ТК РФ. К материальной ответственно- сти могут привлекаться как работодатель, так и работник. Например, работник, своими действиями уничтоживший имущество работодателя, возместит стоимость этого имущества (либо ее часть).

Исходя из описания каждого вида юридической ответственности отметим, что образовательная организация не может быть привлечена к дисциплинарной и уголовной ответственности, так как к этим видам ответственности могут быть привлечены только физические лица. Случаи привлечения к материальной ответственности работодателя в сфере образования сравнительно редки, поэтому более подробно остановимся на особенностях привлечения к гражданско-правовой и налоговой ответственности образовательной организации.

Гражданско-правовая ответственность образовательной органи- зации. Общие условия ответственности образовательной организа- ции установлены в ч. 7 ст. 28 Федерального закона «Об образовании в РФ». Согласно положениям данной статьи образовательная орга- низация несет ответственность в установленном законодательством Российской Федерации порядке за невыполнение или ненадлежащее выполнение функций, отнесенных к ее компетенции, за реализацию не в полном объеме образовательных программ в соответствии с учеб- ным планом, качество образования своих выпускников, а также за

 

жизнь и здоровье обучающихся, работников образовательной органи- зации.

Общие требования и условия привлечения к гражданско-правовой ответственности устанавливаются ГК РФ. В целом, гражданско-право- вая ответственность наступает за нарушение обязательств, которые согласно п. 2 ст. 307 ГК РФ возникают из договора, вследствие при- чинения вреда и из иных оснований, указанных в ст. 8 ГК РФ.

Привлечение к ответственности за нарушение обязательств значи- тельно зависит от сущности нарушенного обязательства, лица, интересы которого пострадали, характера нарушения и других обстоятельств.

Общие требования к ответственности за нарушение обязательств установлены главой 25 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 393 ГК РФ, должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются рас- ходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или по- вреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях граж- данского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Основными видами гражданско-правовой ответственности являются:

• возмещение убытков;

• взыскание неустойки (штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства);

• уплата процентов на сумму денежных средств, полученных вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица;

• исполнение обязательства за счет должника.

Отдельная глава ГК РФ посвящена регулированию ответственности вследствие причинения вреда. На практике именно эта группа основа- ний привлечений к гражданско-правовой ответственности образова- тельной организации вызывает наибольшее число вопросов и споров. По общему правилу, установленному п. 1 и 2 ст. 1064 ГК РФ, от- ветственность за причинение вреда возлагается на лицо, причинившее вред, если оно не докажет отсутствие своей вины. Кроме этого, в ряде случаев ГК РФ обязывает возместить причиненный вред независимо от вины лица, его причинившего. Например, согласно ст. 1100 ГК РФ компенсация морального вреда осуществляется независимо от вины

 

причинителя вреда в случаях, когда вред причинен жизни или здоро- вью гражданина источником повышенной опасности. Установленная ст. 1064 ГК РФ презумпция вины причинителя вреда предполагает, что доказательства отсутствия его вины должен представить сам от- ветчик. Истец представляет доказательства, подтверждающие факт увечья или иного повреждения здоровья (например, факт причинения вреда в результате дорожно-транспортного происшествия с участием ответчика), размер причиненного вреда, а также доказательства того, что ответчик является причинителем вреда или лицом, в силу закона обязанным возместить вред.

За вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим возраста четырнадцати лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны, если не докажут, что вред возник не по их вине. Если же малолетний гражданин причинил вред во время, когда он временно находился в образовательной или иной организации, обязанной осу- ществлять за ним надзор, эта организация отвечает за причиненный вред, если не докажет, что вред возник не по ее вине при осуществлении надзора (п. 1 и 3 ст. 1073 ГК РФ).

Так, например, если тринадцатилетний учащийся школы на пере- мене разбил окно (умышленно или по неосторожности), его нельзя привлечь к гражданско-правовой ответственности, а его родители будут возмещать вред, только если школа сможет снять с себя вину за ненадлежащий надзор, но на практике такие случаи встречаются крайне редко. Иначе говоря, причиненный школе вред, скорее всего, придется возмещать самой школе.

Данная позиция подкрепляется и судебной практикой. Так, в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2010 № 1 «О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина»1 говорится, что в случае при- чинения вреда малолетним (в том числе и самому себе) в период его временного нахождения в образовательной организации либо у лица, осуществлявшего надзор за ним на основании договора, эти организа- ции или лицо обязаны возместить причиненный малолетним вред, если не докажут, что он возник не по их вине при осуществлении надзора. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях. Например, девятиклассник в возрасте 16 лет после уроков изрисовал краской стену школы. В данном случае не имеет

1 Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 2010. Март. № 3.

 

значения его статус как обучающегося – возмещать вред придется ему самому за счет собственных средств. Если же у него нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине (п. 1 и 2 ст. 1074 ГК РФ).

По сложившейся судебной практике, подтвержденной позицией Верховного Суда Российской Федерации (подп. «б» п. 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2010 № 1), при рассмотрении дел о причинении вреда малолетними в период образовательного процесса соответчиками становятся и родители, и об- разовательные организации. При этом вред возмещается по принципу долевой ответственности в зависимости от степени вины каждого.

В рамках реформирования гражданского законодательства вносятся определенные изменения и в вопросы ответственности юридических лиц, которые могут быть значимы для образовательных организаций. Федеральным законом от 30.12.2012 № 302-ФЗ «О внесении изме- нений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Россий- ской Федерации»1, вступившим в силу с 01.03.2013 (за исключением ряда положений), закреплен важнейший принцип добросовестности при осуществлении гражданских прав и исполнении обязанностей:

«при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских пра- воотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения».

Федеральный закон от 11.02.2013 № 8-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и Феде- ральный закон «О некоммерческих организациях»2 предусматривает, что ассоциация (союз) может отвечать по долгам ее членов, только если это предусмотрено законом. Члены ассоциации (союза) по общему правилу не отвечают по ее обязательствам. Однако законом и (или) уставом данного юридического лица может быть предусмотрена их субсидиарная ответственность.

Налоговая ответственность образовательной организации. В со- ответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается

1 Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru от 31.12.2012.

2 Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru от 12.02.2013.

 

виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплатель- щика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливает ответственность.

Исчерпывающий перечень составов налоговых правонарушений содержится в НК РФ. В случае совершения образовательной органи- зацией налогового правонарушения к ответственности может быть привлечена только сама организация, ответственность для должностных лиц НК РФ не предусмотрена.

В то же время в соответствии со ст. 108 НК РФ привлечение орга- низации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственно- сти, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Это обусловлено тем, что правовая охрана сферы налогообложения в Рос- сии обеспечивается сразу несколькими отраслями права: налоговым, административным и уголовным.

Все нарушения законодательства о налогах и сборах подразделяются на три вида: собственно налоговые правонарушения (ответственность за них предусмотрена НК РФ); нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения (ответственность за данные правонарушения устанавливается КоАП РФ, например, нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ); нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления (преступления, ответственность за которые предусмотрена УК РФ, например, уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ).

Статья 108 НК РФ устанавливает общие условия привлечения к от- ветственности за совершение налогового правонарушения:

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совер- шение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Основанием для привлечения лица к ответственности за наруше- ние законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от администра-

 

тивной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового право- нарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмо- тренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нало- гового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Одной из отличительных особенностей ответственности за совер- шение налоговых правонарушений является имущественный характер применяемых санкций. Санкции за совершение налоговых правонару- шений устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Штраф за правонарушение устанавливается в качестве фиксированной суммы либо в процентном отношении.

Кроме того, статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату сумм налогов и сборов предусмотрено начисление пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты. То есть помимо неуплаченной суммы налога и штрафа налогоплательщик обязан заплатить начисленные пени.

Исчерпывающий перечень видов налоговых правонарушений уста- новлен главой 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушения и ответ- ственность за их совершение» и главой 18 НК РФ «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение».

Анализ судебной практики по налоговым спорам с участием об- разовательных организаций свидетельствует, что подавляющее боль- шинство судебных дел (порядка 90%) связано с привлечением об- разовательных организаций к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в срок. Именно это налоговое правонарушение образовательные организации совершают чаще всего. Как правило, речь идет о неисполнении обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество.

Необходимо заметить, что для государственных и муниципальных учреждений, у которых открыт лицевой счет, установлен особый поря-

 

док взыскания задолженности по уплате налогов. Так, в силу абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание с указанных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам осуществляется только в судебном порядке. Таким образом, налоговый орган, выявив наличие у такого учреждения недоимки по одному или нескольким налогам, не вправе взыскать во внесудебном (бесспорном) порядке сумму задолженности, а обязан обратиться с исковым заявлением в суд.

Статья 109 НК РФ перечисляет обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового пра- вонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонаруше- ния;

3) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как показывает практика, налоговые органы нередко пропускают трехлетний срок исковой давности и по этому основанию суды часто отказывают в привлечении организаций к ответственности за совер- шение налогового правонарушения.

Частой ситуацией является несвоевременная уплата налогов и сбо- ров образовательными организациями в связи с несвоевременным доведением средств соответствующих бюджетов, в форме бюджетных ассигнований казенным учреждениям, либо субсидий иным образо- вательным организациям.

Главой 9 НК РФ «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа» предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога и сбора, которая может быть реализована в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. При этом ст. 64 НК РФ установлено специальное основание предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога лицу, финансовое положение кото- рого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Таким основанием является непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвое- временное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица – получателя бюджетных средств в объеме,

 

достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечис- ление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров), для госу- дарственных, муниципальных нужд.

Вам предлагается выполнить практические задания к насто- ящему параграфу в рабочей тетради.

?

Образовательным организациям целесообразно использовать дан- ные инструменты, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации, при возникновении описанных обстоятельств.