2020-05-12
778Методические указания к практическому занятию № 13
Тема: Решение задач по определению налоговой базы и суммы налога по УСН и ЕНВД
Количество часов: 2
Цель: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД.
Задание 1. Рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов при условии: выручка от продажи продукции 10500600 руб., расходы, связанные с производством и реализацией продукции 7640300 руб., проценты за пользование кредитами 21000 руб.
Задание 2. По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб.
Задание 3. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87
Задание 4. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15, К2 = 0,91.
Задание 5. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0,89.
Задание 6. Организация оказывает бытовые услуги населению. По штатному расписанию в организации числится 16 сотрудников. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила в январе 7000 руб., в феврале 7000 руб., в марте 7000 руб., в апреле 8000 руб. Определить сумму ЕНВД, уплачиваемую за налоговый период, с распределение по бюджетам; срок уплаты ЕНВД, срок предоставления налоговой декларации, если доход предприятия за период составил 1240 тыс. руб.
Задание 7. Организация совмещает обычную систему налогообложения с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организация занимается розничной и мелкооптовой продажей товаров. Помещение использует для обоих видов деятельности. Напрямую разделить стоимость помещения между ними невозможно. Доход организации от реализации товаров в розницу за 1 квартал текущего года составил 300 тыс. руб., оптом – 400 тыс. руб. (без НДС). Остаточная стоимость помещения составила на: 01.01 – 235 тыс. руб., 01.02 – 225 тыс. руб., 01.03 – 215 тыс. руб., 01.04 – 205 тыс. руб., 01.05 – 200 тыс. руб.
Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал; сумму налога на имущество за 1 квартал.
Задание 8. Организация применяет упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году. Объектом налогообложения являются доходы. За первый квартал сумма полученных доходов составила 200000 руб. Сумма уплаченных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 3500 руб. Общая сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 2700 руб., в том числе за счет налогоплатедьщика 1500 руб. Определить сумму единого налога, подлежащую уплате за 1 квартал с распределением по бюджетам.
Задание 9. Организация применяет упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Объектом налогообложения являются доходы. За 6 месяцев сумма полученных доходов составила 110000 руб. Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 7100 руб. Общая сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 2900 руб., в том числе за счет налогоплатедьщика 1700 руб. Определить сумму единого налога, подлежащую уплате за 6 месяцев с распределением по бюджетам.
Задание 10. Организация применяет упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Объектом налогообложения являются доходы. За 9 месяцев сумма полученных доходов составила 125000 руб. Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 9500 руб. Общая сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 7900 руб., в том числе за счет налогоплатедьщика 6700 руб. Сумма единого налога уплаченного по итогам полугодия 1800 руб. Определить сумму единого налога, подлежащую уплате за 9 месяцев и в 3 квартале, с распределением по бюджетам.
Задание 11. Организация применяет упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов. За 6 месяцев текущего года сумма полученных доходов составила 100000 руб Сумма расходов за отчетный период составила 95000 руб. Определить сумму единого налога, с распределением по бюджетам.
Задание 12. Организация применяет упрощенную систему налогообложения в текущем налоговом периоде. Объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов. В 1 квартале сумма полученных доходов составила 130000 руб Сумма расходов за отчетный период составила 80000 руб. Сумма единого налога, подлежащего уплате за 1 квартал текущего года составила 6000 руб. Определить налоговую базу для исчисления единого налога за 6 месяцев; сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам; срок подачи налоговой декларации за отчетный период.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса
Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:
НБ1 = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН1 = НБ1 ´ 6% = Доходы ´ 6%
2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:
НБ2 = Доходы – Расходы
Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН2 = НБ2 ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД):
1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД):
ВД = 3 ´ N объектов ´ БД ´ К1 ´ К2, где
- N объектов – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;
- БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).
Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).
Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.
- К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2012 г. – 1,259);
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0,005 до 1,0).
2) Рассчитываем сумму ЕНВД:
ЕНВД = ВД ´ 15%.
Примеры
Пример № 1. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:
- доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;
- внереализационные доходы – 40000 руб.;
- расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.
Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:
1) налоговая база единого налога:
НБ1 = 10040000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН1= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.
Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):
1) налоговая база единого налога
НБ2 = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН2= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.
Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.
Пример № 2. Салон – парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.
1.Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.
2.Расчет вмененного дохода:
ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1,259 ´ 0,3 = 25495 руб.
3.Расчет ЕНВД:
ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб.
Вопросы для самоконтроля:
1. Кто является налогоплательщиком ЕНВД?
2. Что является объектом налогообложения ЕНВД?
3. Укажите налоговый период ЕНВД.
4. Перечислите виды деятельности для применения ЕНВД.
5. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?
6. Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения?
7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?
8. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?
9. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?
10. Укажите сроки уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения.
11. Укажите налоговые ставки по ЕНВД и ЕН по упрощенной системе налогообложения.
12. Как рассчитывается сумма ЕНВД?
Список литературы и ссылки на Интернет-ресурсы, содержащие информацию по теме:
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебник для студ. учреждений сред. проф. образования / О. В. Скворцов. – 13-е изд., испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2015, 272 с.
3. http://www.nalog.ru/
3. www. consultant.ru.
