Оформление платежных документов для перечисления налогов и взносов

 

Платежные документы необходимо оформлять в соответствии с Приказом МИНФИНА №106н от 24.11.2004г «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила), а именно:

Налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24) в соответствии с настоящими Правилами.

Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа (соответственно, пункты 5 и 9 настоящих Правил).

При заполнении расчетного документа на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации в полях 104 - 110 указывается информация в порядке, установленном, соответственно, пунктами 3 - 9 настоящих Правил.

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что при указании КБК в платежном документе четырнадцатый символ не должен иметь нулевое значение, а в зависимости от назначения платежа может иметь значение:

«1» при уплате налога, авансовых платежей по налогу, взносы;

«2» при оплате пени за несвоевременное перечисление налога (сбора);

«3» при оплате штрафных санкций.

В соответствии с Правилами, при заполнении платежного документа на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации:

· в поле 101 - статус налогоплательщика, оформившего платежный документ

· в поле 105 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога сбора в бюджетную систему Российской Федерации.

Разноска налоговыми органами поступающих сумм налогов и сборов в карточках «Расчетов с бюджетом» производится строго в соответствии с конкретными реквизитами КБК, ИНН, КПП, статус налогоплательщика и ОКАТО, указанными налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налогов (сборов).

 

                                 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативный материал:

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (с изменениями от 23.07.1998 г., 28.03.2002 г., 31.12.2002, 10.01.2003, 30.06.2003, 03.11.2006).

2. Налоговый кодекс РФ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2002 – 112 с.

4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 6.03.1988г. № 283. «Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету»,1998. № 5.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24.03.2000 № 31н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. №106н.

7. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а.

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

10. Приказ от 13 июня 1995 г. N 49 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

14. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.01 г. № 119н

15. Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.93 г. № 160

16. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом министерства РФ от 25.11.98 №56н.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Утверждено приказом Министерства РФ от 28.11.2001 № 96н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №3н.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 02.07.2002 №66н.

21. Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

22. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (в ред. 25.10.10 г.).

23. Приказ Минфина РФ от 28.06.10 № 63н «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010 (в ред. 08.11.10 г.)

24. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом Минфина РФ от 30.12.96 № 112).

25. Приказ Минфина РФ от 14.04.11 № 11н «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (в ред. 02.02.11 г.)

26. Положение о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических
наблюдений. Утвержденный постановлением Государственного
комитета РФ по статистике от 15.07.02г. № 154.

27. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008г. № 48н.

28.  Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000. Утверждено приказом Минфина России от 27.01.2000г. № 11н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).

29.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008г. № 107н.

30. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002г. № 66н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).

31. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002г. № 115н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).

32. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002г. № 126н (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 № 156н).

33. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003г. № 105н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).

34. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений «ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

 

Основные источники (ОИ):

1. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для СПО / А. С. Алисенов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2017. - 464 с. - (Профессиональное образование). - ISBN 978-5-534-05596-2. - Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/BEDB211B-F246-46D2-A221-889B08D33C77.

2. Брыкова Н.В Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации: учебник для СПО.- 3-е изд., испр.- М.: Академия, 2016.- 240с.

3. Прокофьев, С. Е. Управление государственной и муниципальной собственностью: учебник и практикум для СПО / С. Е. Прокофьев, А. И. Галкин, С. Г. Еремин; под ред. С. Е. Прокофьева. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 262 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01417-4. — Режим доступа:www.biblio-online.ru/book/FA15B367-1288-4726-9B42-6F00EAB84EFF.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для СПО / И. М. Дмитриева [и др.]; под ред. И. М. Дмитриевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 495 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01071-8. — Режим доступа:www.biblio-online.ru/book/3AADAB4D-7C6C-4C0F-A61E-11642E14A781.

5. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 423 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02594-1. — Режим доступа:www.biblio-online.ru/book/3641536B-A29A-4727-B7FF-B4A3C9909909.

6. Лупикова, Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для СПО / Е. В. Лупикова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 244 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-04209-2. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/057A4FD5-84A1-4839-90A2-9AD1079E72A9.

 

Дополнительные источники (ДИ):

1. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 273 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01145-6. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/FCF15000-78EF-4815-9819-8E041DAC1B3B.

2. Бондарева, Т.Н. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях: учебное пособие / Т.Н. Бондарева. - Ростов-н/Д: Феникс, 2014. - 240 с. - (Среднее профессиональное образование). - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-222-22002-3; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=271491.

3. Бухгалтерский учет: учебное пособие для СПО / П.Я. Папковская, А.Н. Соболевская, А.В. Федоркевич и др.; под ред. П.Я. Папковской. - Минск: РИПО, 2015. - 380 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-985-503-548-1; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=463276.

4. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 423 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02594-1. — Режим доступа:www.biblio-online.ru/book/3641536B-A29A-4727-B7FF-B4A3C9909909.

5. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций: учебное пособие/ М.С.Кувшинов.- Москва: КноРус, 2016.-272с.

6. Мешалкина, И.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие для СПО / И.В. Мешалкина, Л.А. Иконова. - 2-е изд., испр. - Минск: РИПО, 2014. - 228 с.: табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-985-503-426-2; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=463309.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Домбровская Е.Н. - М.:ИЦ РИОР, ИНФРА-М Издательский Дом, 2016. - 96 с.: 70x100 1/32. - (ВО:Бакалавриат) (Обложка) ISBN 978-5-369-00734-1 http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=522107

 

Интернет-ресурсы

1. http://repetitor-nachbuh.ru/index.php/map-site.

2. http://www.buh.ru/.

3. http://repetitor-nachbuh.ru/index.php/map-site

4.    http://www.buh.ru/

5. Университетская библиотека. URL: http://www.biblioclub.ru/

6. Издательство «Бухгалтерский учет». URL: http://www.buhgalt.ru/

7. Журнал «Всё для бухгалтера»- Издательский дом «Финансы и кредит». URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/allbuh/

8. Журнал «Экономический анализ: теория и практика» - Издательский дом «Финансы и кредит». URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/analiz/

9. Журнал «Международный бухгалтерский учет» - Издательский дом «Финансы и кредит». URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/interbuh/

10. Журнал «Бухгалтер и закон» - Издательский дом «Финансы и кредит». URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/buhright

11. Журнал «Бухгалтерский учет и налоги». URL: http://www.buhnalog.ru/

12. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». URL: http://www.glavbukh.ru/

13. Журнал «Актуальная бухгалтерия» - Размещено на GAAP.RU. URL: http://gaap.ru/magazines/123346/

14. Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично» - Размещено на GAAP.RU. URL:http://gaap.ru/magazines/121811/

15. Справочно-правовая система «ГАРАНТ». URL: http://www.garant.ru

16. Справочно-правовая система «Консультант плюс». URL: http://base.consultant.ru

17. Справочно-правовая система «Кодекс». URL://www.kodeks.ru/

18. Бухгалтеру /Клерк.Ру. URL: http://www.klerk.ru/buh/

biblioclub.ru - Электронно-библиотечная система «Университетская библиотека».