Понятие и виды счетов, открываемых на балансе кредитных организаций. Разграничение банковских и внутрибанковских счетов

Лекция 4. Тема № 6 «Банковский счет» (2 часа)

План лекции:

 

Понятие и виды счетов, открываемых на балансе кредитных организаций. Разграничение банковских и внутрибанковских счетов.

Понятие правового режима банковского счета.

Понятие, стороны и содержание договора банковского счета по российскому праву.

Ответственность сторон за неисполнение (ненадлежащее исполнение) сторонами обязательств по договору банковского счета.

Понятие и правовой режим банковской тайны.

 

 

Задание для подготовки к лекционному занятию: студенту необходимо прочитать гл. 45 Гражданского кодекса Российской Федерации.

 

Понятие и виды счетов, открываемых на балансе кредитных организаций. Разграничение банковских и внутрибанковских счетов.

 

Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций).

Под банковским счетом понимается документ (лицевой счет), оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, владельца счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.

Исходя из данного выше определения, для понятия банковского счета характерно наличие совокупности четырех квалифицирующих признаков:

1) банковские счета - это "денежные" счета, иными словами, объектом банковских счетов являются безналичные денежные средства.

2) банковский счет является счетом по учету денежных средств;

3) он открывается и ведется в кредитных организациях;

4) является составной частью предмета договора;

5) предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом, а не клиента перед кредитной организацией.

Глава 45 ГК рассматривает понятие «счет» через призму соответствующего договора банковского счета.

Статья 11 НК определяет счет как расчетные, текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Таким образом, в понятии «счет», используемом в НК, можно выделить три признака: а) наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; б) возможность зачисления на счет денежных средств; в) возможность списания денежных средств со счета

 

Банковские счета как документы (лицевые счета) являются документами бухгалтерского учета, предназначенными для ведения аналитического учета.

 

В балансе кредитной организации банковские счета клиентов являются пассивными счетами (отражают источник образования средств, с которыми работает кредитная организация). Соответственно средства, поступающие владельцу счета, отражаются по кредиту, а списание средств - по дебету. Остаток средств на счете составляет сумма превышения средств, отраженных по кредиту, над средствами, отраженными по дебету (кредитовое сальдо).

 

Все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета. Однако, поскольку их открытие обусловлено заключением договора банковского счета (т.е. при наличии волеизъявления клиента), это влечет возникновение у них дополнительных функций (в частности, связанных с осуществлением государственного контроля), а также ограничений, защищающих права клиента (любое списание средств должно проводиться только при наличии определенных правовых оснований).

 

Стандартный набор расчетных операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому банковскому счету, как уже отмечалось, определяется через выбор соответствующего вида счета.

 

 Возможные виды счетов определяются нормативными актами Банка России через совокупность ряда признаков, например, таких как «валюта» счета (рублевые и валютные счета), правовой статус «владельца» счета (например, счета нерезидентов, корреспондентские счета, счета юридических и физических лиц) и ряд других.

 

По этим же признакам счета классифицируются в бухгалтерском учете кредитных организаций.

 

Однако для определения правового режима банковских счетов крайне важным является деление банковских счетов в зависимости от характера операций на общие (универсальные) счета и целевые (специальные) счета.

 

Общие (универсальные) счета позволяют совершать любые операции и ограничены только компетенцией их владельцев и правилами осуществления конкретных операций.

 

К ним относятся расчетные счета, текущие счета, в том числе валютные, а также корреспондентские счета банков (рублевые и валютные).

Например, расчетные счета открываются для учета рублевых средств и позволяют совершать практически любые операции, кроме прямо запрещенных законом. В этих случаях владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размер производимых операций. Чаще для физических лиц.

 

Текущие счета открываются как в рублях, так и в иностранной валюте. Их выделение обусловлено тем, что режим текущего счета предполагает ограничение круга совершаемых операций, но не связано со строго целевым использованием. Поэтому в рублях они открываются, как правило, филиалам и представительствам юридических лиц, поскольку в этом случае объем операций по счету определяет создавшее их юридическое лицо в зависимости от предоставляемых им полномочий.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

 

Валютные счета называются текущими, поскольку средства с них могут использоваться только в определенном порядке.

 

Корреспондентские счета открываются друг другу кредитными организациями на основании договоров об установлении корреспондентских отношений (корреспондентского счета), являющихся разновидностью договоров банковского счета, для осуществления межбанковских расчетов.

 Корреспондентский счет — это счет, открываемый кредитной организацией в учреждениях Центрального банка России или в других банках.

Установление корреспондентских отношений с другими кредитными организациями осуществляется на добровольной основе.

 

Корреспондентский счет в ЦБ открывается коммерческим банком для учета своего имущества, участия в формировании резервного фонда банковской системы, отражения расчетов, производимых кредитной организацией.

 

При этом обслуживание корреспондентских счетов в иностранной валюте осуществляется кредитными организациями при наличии валютной лицензии Банка России.

 

Счета коммерческих банков друг у друга служат для отражения расчетов, проводимых одной кредитной организацией по поручению другой на основании заключенного между банками корреспондентского договора.

 

Корреспондентские счета бывают следующих видов:

 

• Счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, называется счетом ЛОРО, он отражается в пассиве баланса банка-корреспондента.

 

• Счет банка-респондента, открытый в банке-корреспонденте, является счетом НОСТРО. Он отражается в активе баланса банка-респондента.

 

• ВОСТРО — счет, который открывает иностранный банк в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны.

 

Номер корсчета в России состоит из 20 знаков, при этом первые три разряда (так называемый счет первого порядка) — 301. Последние три знака номера, открываемого в учреждении Банка России, соответствуют трехзначному условному номеру участника расчетов (7-му, 8-му, 9-му разряду БИК).

 

Целевые (специальные) счета предполагают строго целевое использование денежных средств и наличие субъекта, контролирующего это использование.

К ним можно отнести, например, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, которые открываются кредитным организациям - доверительным управляющим.

 

С позиции п. 2.1 части III Положения ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации" внутрибанковский счет является лицевым счетом аналитического учета, на котором не учитываются операции с денежными средствами клиентов банка. То есть внутрибанковский счет является бухгалтерским счетом.