2020-05-25
140
Анализ финансовых показателей коммерческой организации является одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых показателей коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.
Результаты аналитических расчетов представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ прибыли до налогообложения
| Показатель | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Изменение
| Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||||
| 1. Прибыль от продаж | 333 | 104 | 261 | 107 | 264 | 117 | -69 | 13 | 79.28 | -20.72 | ||
| 2.Прибыль от прочей деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| 3. Прибыль до налогообложения | 319 | 100% | 242 | 10 | 224 | 100 | -95 | 70.22 | -29.78 | |||
Таким образом, в 2015 году по сравнению с 2013 годом величина прибыли до налогообложения уменьшилась на 95 тыс. руб., или на 29.78%, за счет сокращения суммы прибыли от продаж на 69 тыс. руб., или на 20,72%.
Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж. Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование.
Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 2.
Таблица 2.
Анализ прибыли от продаж
| Показатель | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Выручка от продаж | 14 601 | 100 | 11 959 | 100 | 11 283 | 100 | -3 318 | 77.28 | -22.72 | |
| 2. Себестоимость продаж | 2 636 | 18 | - | - | 3 368 | 30 | 732 | 12 | 127.77 | 27.77 |
| 3. Упрауленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Коммерческие расходы | 11632 | 80 | 11698 | 98 | 7651 | 68% | -3981 | -12 | 65.78 | -34.22 |
| 5. Прибыль от продаж | 333 | 2 | 261 | 2 | 264 | 2% | -69 | 0 | 79.28 | -20.72 |
|
| ||||||||||
Таким образом, в 2015 году по сравнению с 2013 годом величина прибыли от продаж уменьшилась на 69 тыс. руб., или на 20,72%, за счет уменьшения выручки от продаж на 3 318 тыс. руб., или на 22,72%, и за счет более быстрого прироста себестоимости продаж по сравнению с уровнем роста выручки от продаж (27.77% на против -22.72%). Соответственно выросла доля себестоимости на 12%. При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж стал равен нулю, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (127,77%) опережает темп роста выручки от продаж (77,28%).
|
|
|
Завершив анализ прибыли до налогообложения и основных источников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли, который ведется в разрезе определяющих ее элементов: прибыли до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль – и предполагает изучение ее объема, состава, структуры и динамики.
Анализ чистой прибыли представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ чистой прибыли
| Показатель | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Прибыль до налогообложения | 319 | 125.09 | 242 | 124.74 | 224 | 125.13 | -95 | 0.04 | 70.22 | -29.78 |
| 2. Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Текущий налог на прибыль | 64 | 25.098 | 48 | 25 | 45 | 25.139 | -19 | 0.041 | 70.31 | -29.69 |
| 5. Чистая прибыль | 255 | 100 | 194 | 100 | 179 | 100 | -76 | 70.2 | -29.8 | |
Таким образом, за 2015 год величина чистой прибыли сократилась в сравнении с базисным 2013 годом на 76 тыс. руб., или на 29.8%, за счет уменьшения прибыли до налогообложения на 95 тыс. руб., или на 29.78%. Также произошло снижении суммы текущего налога на прибыль на 19 тыс. руб., или на 29,69%.
Основной целью проведения анализа финансового состояния ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС» является получение объективной оценки платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой эффективности деятельности.
Анализ финансовой устойчивости производится по следующим направлениям:
– расчет коэффициентов ликвидности организации;
– расчет коэффициентов финансовой устойчивости;
– расчет коэффициентов рентабельности организации;
– расчет коэффициентов деловой активности организации;
– анализ найденных коэффициентов;
Платежеспособность – это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1). Следом за ними идут быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность (А2). Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3). Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).
К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1). Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка (П2). К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3). К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).
В таблице 4 представлена группировка активов по степени ликвидности.
Таблица 4
Группировка активов по степени ликвидности
|
|
|
| Показатели | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Структура, % | ||
| 2013 год | 2014 год | 2015 год | ||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 4 497 | 3 018 | 1131 | 55.09 | 33.67 | 13.004 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 1 762 | 2 409 | 2107 | 21.58 | 26.88 | 24.227 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 1 860 | 3 526 | 5459 | 22.78 | 39.34 | 62.769 |
| Труднореализуемые активы (A4) | 44 | 8 | 0 | 0.539 | 0.089 | 0 |
| Баланс | 8 163 | 8 961 | 8697 | 100 | 100 | 100 |
Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2013 год преобладают наиболее ликвидные активы (А1), в 2014 году преобладают медленно реализуемые активы (А3), в 2015 году – также медленно реализуемые активы (А3).
Таблица 5
Группировка пассивов по сроку выполнения обязательств
| Показатели | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Структура, % | |||
| 2013 год | 2014 год | 2015 год | |||||
| Наиболее срочные обязательства (П1) | 6551 | 7715 | 7325 | 80.252 | 86.095 | 84.224 | |
| Краткосрочные пассивы (П2) | 1419 | 1040 | 1031 | 17.383 | 11.606 | 11.855 | |
| Долгосрочные пассивы (П3) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Собственный капитал предприятия (П4) | 193 | 206 | 341 | 2.364 | 2.299 | 3.921 | |
| Баланс | 8163 | 8961 | 8697 | 100 | 100 | 100 | |
В структуре пассивов за 2013, 2014 и 2015 гг. преобладают наиболее срочные обязательства (П1). В структуре пассивов видно, что предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса предприятия
| 2013 год | 2014 год | 2015 год |
| А1<=П1 | А1<=П1 | А1<=П1 |
| А2>П2 | А2>П2 | А2>П2 |
| А3>П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4<=П4 | А4<=П4 | А4<=П4 |
Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.
Таблица 7
Расчёт финансовых коэффициентов ликвидности
| Показатель | Формула | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Нормативное значение |
| Общий показатель ликвидности | (A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3) | 0.81 | 0.64 | 0.48 | не менее 1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | A1 / (П1+П2) | 0.56 | 0.34 | 0.13 | 0,1-0,7 |
| Коэффициент срочной ликвидности | (А1 + А2) / (П1 + П2) | 0.78 | 0.62 | 0.38 | 0,9-1,1 |
| Коэффициент текущей ликвидности | (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) | 1.01 | 1.02 | 1.04 | 1,8-2 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | (1300+1400-1100)/1300 | 0.7 | 0.96 | 1 | Положительная динамика |
| Доля оборотных средств в активах | 1200 / 1600 | 0.9 | 0.99 | 1 | не менее 0,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | (1300+1400-1100) / 1210 | 0.08 | 0.05 | 0.06 | не менее 0,1 |
|
|
|
Показатели ликвидности указывают на то, что активов предприятия недостаточно для покрытия обязательств. Это проявляется во всех периодах погашения обязательств предприятия, особенно в расчете на определенную дату (срочная ликвидность). Даже коэффициент, отражающий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, ниже нормы. Это свидетельствует о низкой платежеспособности.
Таблица 8
Коэффициенты, оценивающие о состоянии дебиторской задолженности
| Показатель | Формула | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Кодз = Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности | 0 | 4.964 | 5.355 |
| Коэф ликвидности дебиторской задолженности | 1230 / 1200 | 0.217 | 0.269 | 0.242 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась, что влияет на увеличение продолжительности операционного цикла.
Ликвидность дебиторской задолженности снизилась, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.
Расчет показателей финансовой устойчивости
| Показатели | Формула | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Нормативное значение |
| Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) | 
| 7.352 | 5.049 | 3.023 | <1,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | 
| 0.0184 | 0.0221 | 0.0392 | >0,1 |
| Коэффициент финансовой автономии | 
| 0.0236 | 0.023 | 0.0392 | 0,4-0,6 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 
| 0.0236 | 0.023 | 0.0392 | >=0,6 |
ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС» зависит в большой степени от заемных источников (коэффициент автономии остается достаточно низким). Коэффициент финансовой устойчивости ниже допустимой нормы, таким образом, организация является финансово неустойчивой.
Следующим этапом анализа финансового состояния организации является расчёт и анализ коэффициентов рентабельности, который представлен в таблице 10.
Таблица 10
Расчёт показателей рентабельности в %
| Показатель | Формула | 2013, % | 2014, % | 2015, % |
| Рентабельность продукции | Прибыль от продаж / Себестоимость | 12.63 | - | 7.83 |
| Рентабельность активов по чистой прибыли (ROA) | Чистая прибыль / Активы | 3.908 | 2.701 | 2.576 |
| Рентабельность продажпо прибыли от продаж | (Прибыль от продаж / Выручка) | 2,28 | 2.182 | 2.34 |
| Рентабельность собственного капитала | (Чистая прибыль / СК) | 132 | 94 | 52.5 |
| Рентабельность продаж (ROS) по чистой прибыли | (Чистая прибыль / Выручка) | 2 | 2 | 2 |
Рентабельность продукции в 2015 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась, на 4,8 %, также произошло уменьшение показателей рентабельности собственного капитала и рентабельность активов по чистой прибыли. Остальные показатели остались практически без изменения. Это свидетельствует об недостаточно эффективной работе организации ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС».
В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 11
Расчёт показателей деловой активности
| Показатель | Формула | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Изменение |
| Оборачиваемость активов | (Выручка / Активы) | 1.789 | 1.335 | 1.297 | -0.492 |
| Оборачиваемость оборотных активов | (Выручка / Оборотные активы) | 1.79 | 1.335 | 1.297 | -0.493 |
| Коэффициент оборачиваемости производственных запасов | (Cебестоимость проданных товаров / среднегодовая величина запасов) | 1.417 | 0 | 0.617 | -0.8 |
Показатели оборачиваемости активов и оборотных активовимеют тенденцию к снижению, что свидетельствует об ухудшении эффективности работы предприятия в 2015 году.
Заключение
За время прохождения учебной практики были решины поставленные задачи, а также углублены теоретические знания и отработаны практические навыки.
В соответствии с программой практики я расширила и углубила еоретические знания в области финансового анализа, научилась применять теоретические знания для решения конкретных вопросов, возникающих при осуществлении организационно-управленческой деятельности, а именно: сделала общий анализ показателей организации ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС» и анализ финансового состояния данной организации.
В 2015 году по сравнению с 2013 годом величина прибыли до налогообложения уменьшилась на 95 тыс. руб. за счет сокращения суммы прибыли от продаж на 69 тыс. руб. Прибыль от продаж уменьшилась за счет уменьшения выручки от продаж на 3 318 тыс. руб.или на 23 % и за счет более быстрого прироста себестоимости продаж (увеличилась на 27 % или на 732 тыс. руб.). Таким образом, за 2015 год величина чистой прибыли сократилась в сравнении с базисным 2013 годом на 76 тыс. руб. или на 30%.
По данным отчета о финансовых результатах, можно сделать вывод о сокращении всех финансовых результатов деятельности ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС» в 2015 году по сравнению с 2013 годом, что является негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС».
Анализируя финансовые показатели деятельности организации, можно также заметить отрицательную тенденцию.
Показатели ликвидности показывают, что активов предприятия недостаточно для покрытия обязательств. Почти все показатели ликвидности организации гораздо меньше нормативного значения. Это проявляется во всех периодах погашения обязательств предприятия, особенно в расчете на определенную дату (срочная ликвидность равна 0.38 за 2015 г. при нормативном значении 0.9-1.1). Даже коэффициент, отражающий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, ниже нормы (за 2015 год равен 0.06 при нормативном значении не менее 0.1). Данные анализа указывают на низкую платежеспособностьорганизации и наводит на мысль о потенциальном ее банкротстве.
ООО «РОСС ИНТЕЛЛЕКТ СЕРВИС» зависит в большой степени от заемных источников. Коэффициент автономии за 2015 год равен 0.0392 при нормативном значении 0.4-0.6. Коэффициент финансовой устойчивости ниже допустимой нормы (Кфин.устойч.= 0.03 при нормативном значении >= 0.6), таким образом, организация является финансово неустойчивой.
Рентабельность продукции в 2015 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 4,8 %, также произошло уменьшение показателей рентабельности собственного капитала и рентабельность активов по чистой прибыли. Показатель оборачиваемости активов в 2015 году по сравнению с 2013 годом снизился на 0.492 %. Оборачиваемость производственных запасов также снизилась на 0.8 % за 2015 год по сравнению с базисным.
Таким образом, коэффициенты рентабельности и оборачиваемости имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует об ухудшении эффективности работы предприятия в 2015 году.
Анализ финансового состояния предприятия показал полную несбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности, а также отсутствие собственных оборотных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия. Очень велика кредиторская задолженность организации. Но в общем текущая деятельность предприятия не приносит убытков.
Таким образом, мы с большей вероятностью можем считать, что в результате реализации всех предложенных мероприятий выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль увеличатся.
Библиографический список
