Уровень налогообложения в России

Тема 11: Налоговая политика и система

Налоги

Налоги на граждан в России

Налоги — основной источник доходов государства. Платить налоги — обязанность всех граждан и предприятий, которые работают на его территории. Из собранных налогов финансируется деятельность государственных органов, программы социальной поддержки, сферы образования и культуры, выполнение разного рода государственных функций — от обороны страны и фундаментальных научных исследований до регулирования финансовых рынков. Правильная роль государства в экономике и справедливый (или эффективный) уровень налогового бремени — одна из вечных тем экономических дискуссий.

За сбор налогов в России отвечает Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России). Перечень налогов определен в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), никаких налогов, кроме перечисленных в НК РФ, установлено быть не может. При этом налоги делятся на федеральные, региональные и местные — в зависимости от того, на каком уровне определяются ставки и льготы, связанные с этими налогами.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги прямо связаны с объектом налогообложения и поэтому обычно понятны для налогоплательщика: он понимает обычно, сколько и в связи с чем их платит. Такими налогами в России являются налог на доходы физических лиц и имущественные налоги.

Прямые налоги на физических лиц в Российской Федерации
Налог	Уровень регулирования ставок и льгот	Налоговый Кодекс РФ	Ссылка на страницу на сайте ФНС России	Собрано в 2017 году, млрд руб.
НДФЛ	Федеральный	Глава 23	https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ndfl_fl/	3251,3
На имущество	Местный	Глава 32	https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/	52,2
Земельный	Местный	Глава 31	https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/zemelny/zem_fl_ip/	45,3
Транспортный	Региональный	Глава 28	https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/tr_ul/transport_fl/	127,6

*Источники данных по объему налоговых сборов: http://roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/191/,https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6772396/.

Косвенные налоги являются надбавкой к цене определенных товаров или услуг. Таким образом, продавец услуги передает государству часть выручки, полученной от покупателей. Конечно, фактически косвенные налоги платят конечные потребители — граждане и бизнес, но размер этих платежей для них обычно непонятен и управлять ими они не могут. В итоге, налоговое бремя может оказаться значительно выше, чем это осознается налогоплательщиками.

Уровень налогообложения в России

Размер налогов в разных странах может различаться очень сильно и зависит он не только и не столько от аппетитов государства, сколько от размера и традиций страны, ее экономической политики и отношения населения к правам и обязанностям налогоплательщиков. Кроме того, в любой налоговой системе существуют законные (существуют и не очень законные) способы оптимизации налогового бремени, которые доступны для большинства граждан. Налоговое законодательство постоянно изменяется — это касается и ставок, и льгот, и даже видов налогов. Поэтому знание принципов применяемой налоговой системы — это хороший способ повышения эффективности управления своим личным бюджетом.

В России (как и в большинстве стран мира) граждане платят два типа налогов — налоги с доходов и налоги с имущества. На языке законодательства это называется «объекты налогообложения», то есть «обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога» (Статья 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Налог на личные доходы в России один, он так и называется — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации). Иногда его еще называют по старинке «подоходный налог». НДФЛ рассчитывается как определенный процент от определенного вида дохода гражданина. Относительно этого налога важно понимать три основных обстоятельства.

Во-первых, в России применяется плоская шкала подоходного налога. Это означает, что его ставка не меняется в зависимости от размера дохода гражданина. Ставка зависит только от вида дохода. Такая система существует далеко не везде, многие государства применяют прогрессивную шкалу налогообложения, при которой забираемая государством доля дохода растет по мере его роста.

Плоская или прогрессивная?
По со­сто­я­нию на сего­дня Рос­сия яв­ляет­ся од­ной из очень немно­гих стран с плос­кой шка­лой подо­ход­но­го на­ло­га. Это яв­ляет­ся од­ним из глав­ных ар­гу­мен­тов в поль­зу предло­же­ний о пере­хо­де к про­грес­сив­ной (по став­ке, сту­пен­ча­то рас­ту­щей в за­ви­си­мо­сти от уров­ня до­хо­да) шка­ле подо­ход­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния.

Во-вторых, основная ставка НДФЛ в России составляет 13%, по ней облагается большинство доходов: заработная плата, доходы от аренды недвижимости и многие другие виды поступлений. Но иногда к доходам российских граждан применяется ставка 35%. Ею облагаются, например, доходы от повышенных процентных ставок по вкладам в банках.

В-третьих, в большинстве случаев российский гражданин платит НФДЛ не сам, а это делает за него налоговый агент, который удерживает часть дохода в момент выплаты и затем перечисляет государству. Типичным налоговым агентом является работодатель, который отдает сотрудникам не всю начисленную зарплату, а за вычетом 13%. Налоговыми агентами выступают также часто банки и брокерские компании, если они являются источниками выплаты доходов, подлежащих налогообложению. Поскольку шкала налогообложения плоская и получение денег из разных источников никак не влияет на размер ставки, то от налогоплательщика больше ничего не требуется: все его обязанности перед государством считаются исполненными.

Однако бывают ситуации, когда налогового агента нет и гражданин должен самостоятельно рассчитать НДФЛ, а затем заплатить его. Чаще всего это происходит при продаже имущества или сдаче его в аренду. В этом случае необходимо заполнить специальную форму налоговой декларации, передать ее в налоговую инспекцию и затем заплатить налог.

НДФЛ в России
13%	35%
• Заработная плата	• Повышенные ставки в банках
• Сдача недвижимости в аренду	• Выигрыши в лотерею

Резиденты и нерезиденты
В усло­ви­ях гло­ба­ли­за­ции и по­сто­ян­ных пере­ме­ще­ний по ми­ру все ак­ту­аль­нее ста­но­вит­ся во­прос: в ка­кой стра­не пла­тить на­ло­ги? Если с иму­ще­ством все бо­лее-ме­нее од­но­знач­но (где оно на­хо­дит­ся - там и пла­тит­ся на­лог), то с подо­ход­ным на­ло­гом си­ту­а­ция слож­нее.

Другой тип налогов — имущественные, то есть объектом налогообложения являются разные принадлежащие людям вещи и ценности. Тут многообразия больше — как в плане того, с чего берется налог, так и в плане применяемых ставок налогообложения. Имущественные налоги в России уплачиваются раз в год на основании платежного извещения, направляемого гражданину налоговым органом по почте либо через личный кабинет налогоплательщика в сети интернет.

Но главное, на что надо обращать внимание при планировании и расчете этих налогов, — это определение стоимости имущества. Имущественных налогов для граждан в России три.

Владельцы недвижимости (домов, квартир, комнат, гаражей и т. д.) платят налог на имущество. Он описан в главе 32 Налогового кодекса РФ. В базах данных, которыми пользуются налоговые органы, у каждого объекта недвижимости есть так называемая кадастровая стоимость. Она определяется специализированными организациями, записывается в государственном реестре и используется налоговыми органами для расчета сумм налогов.

Ставка налога определяется органом местного самоуправления и обычно составляет долю процента от кадастровой стоимости. Ставки могут быть прогрессивными, то есть чем дороже имущество, тем больше ставка, а также различаться по видам имущества (например, жилые помещения будут облагаться по одной ставке, а коммерческие — по другой). Максимально возможная ставка — 2% от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Отдельный налог — земельный — платят владельцы и некоторые пользователи земельных участков. Ему посвящена глава 31 Налогового кодекса РФ. Арендаторы земли, если договор аренды срочный, этот налог не платят, а вот те, кто пользуется землей по праву бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения, с точки зрения земельного налога приравниваются к собственникам и платить его должны. У каждого земельного участка также есть кадастровая стоимость. Так же, как и в случае с налогом на имущество, ставки земельного налога устанавливаются на местном уровне, а Налоговый кодекс ограничивает их предельный уровень по разным видам земель от 0,3% (это относится, например, к дачным участкам) до 1,5% от кадастровой стоимости.

Споры вокруг кадастровой оценки стоимости недвижимости
С мо­мен­та по­яв­ле­ния ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти в ка­че­стве на­ло­го­вой ба­зы (сна­ча­ла - по зе­мель­но­му на­ло­гу, за­тем - по отдель­ным ви­дам не­дви­жи­мо­го иму­ще­ства для на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций и на­ко­нец - по на­ло­гу на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц), на­ча­лись спо­ры об аде­кват­но­сти уров­ня ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти то­го или ино­го объек­та на­ло­го­об­ло­же­ния (зе­мель­но­го участка, до­ма, квар­ти­ры, га­ра­жа).

Третий имущественный налог для россиян — транспортный. Это уже не местный, а региональный налог, и поэтому регулируется он на уровне субъектов Российской Федерации. Его платят владельцы абсолютно всех средств передвижения — автомобилей, мотоциклов, яхт, самолетов, снегоходов и т. п., которые подлежат государственной регистрации. Если такой регистрации нет (как, например, для велосипедов), то налог платить не нужно. В отличие от двух других имущественных налогов, величина транспортного налога зависит не от стоимости, а от технических параметров транспортного средства (например, для автомобилей это мощность двигателя). Налоговый кодекс РФ, в котором транспортному налогу посвящена Глава 28 Транспортный налог, устанавливает ставки налога, которые региональные власти могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в 10 раз.

Имущественные налоги уплачиваются на основе расчетной информации, направляемой налоговыми органами налогоплательщикам. Срок уплаты налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Имущественные налоги в России
Объект	Недвижимость	Земля	Транспорт
От чего зависит ставка	Кадастровая стоимость, вид недвижимости	Кадастровая стоимость, назначение участка	Технические параметры средства
Предел ставки	Может быть прогрессивной. 2% от кадастровой стоимости	1,5% от кадастровой стоимости	10Х от ставок, указанных в главе 28 НК РФ
Срок уплаты	не позднее 1 декабря следующего года	не позднее 1 декабря следующего года	не позднее 1 декабря следующего года

Налоги