Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности организации

 

Эффективность представляет собой соотношение результата к затратам и ресурсам, которые необходимы для его достижения.

В зависимости от того, какие показатели затрат и результатов учитываются, разделяют экономическую, социально - экономическую, институциональную, социальную и экологическую эффективность.

Экономическая эффективность предполагает получение максимальных благ при имеющихся ограниченных ресурсах. При этом показатели используемые для расчета данной эффективности выражаются в денежной форме.

Итальянский экономист Вильфредо Парето говорил: " Эффективность имеет место тогда, когда общество не может увеличить выпуск одного блага, не уменьшая при этом выпуска другого. Эффективная экономика лежит на грани производственных возможностей".

Для анализа экономической эффективности деятельности предприятия необходимо проанализировать прибыль предприятия, для этого представлена таблица 9.

Таблица 9 - Анализ динамики финансовых результатов предприятия

Показатель	2016 г.	2017г.	2018 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Выручка	31068	33289	37704		121,36
2. Себестоимость продаж	28103	32250	36444		129,68
3. Валовая прибыль (убыток)	2965	1039	1260		42,50
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	2965	1039	1260		49,50
7. Прочие доходы	715	743	960		134,27
8. Прочие расходы	1608	777	1182		73,51
9. Проценты к уплате	0	0	0	0	0
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	2072	1005	1038		50,10
11. Текущий налог на прибыль	497	240	289		58,15
12. Чистая прибыль (убыток)	1575	765	749		47,56

 

Проанализировав данную таблицу, можно сделать ввывод о том, что размер выручки с 2018 году по отношению к 2016 году увеличился на 21,36%, себестоимость продаж в том же периоде увеличилась на 29,68%, а размер валовой прибыли снизился на 57,5%. Кроме этого, данная таблица демонстрирует изменение прочих доходов и расходов. Так, прочие доходы в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 34,27%, а прочие расходы снизились на 26,49%. Прибыль до налогообложения представляет собой сумму прибыли от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Таким образом, с учётом ежегодного снижения прибыли от продаж, прибыль до налогообложения также ежегодно уменьшается. С учётом прочих доходов и расходов в 2016 году данный показатель составил 2072 тыс. руб., в 2017 году показатель снизился до 1005 тыс. руб., а в 2018 году увеличился до 1038 тыс. руб. Однако, сравнивая 2018 год с 2016 годом, наблюдается общее снижение показателя на 49,9%. Текущий налог на прибыль, исчисляющий как процент от суммы прибыли до налогообложения, в связи с ее уменьшением так же уменьшился в исследуемый период на 41,85%. Снижение суммы чистой прибыли составило 52,44%. Уменьшение суммы прибыли говорит об ухудшении финансового состояния организации и неэффективности ее деятельности.

Прибыльность предприятия характеризует показатель рентабельности. Рентабельность предприятия позволяет комплексно отразить степень эффективности использования материальных, трудовых, денежных и других ресурсов. Анализ рентабельности ООО «РОСБИЗНЕССОФТ» представлен в таблице 10.

 

Таблица 10 - Анализ показателей рентабельности

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
1. Рентабельность затрат, %	7,37	3,11	2,84	-4,53	38,53
2. Рентабельность продаж, %	9,54	3,12	3,34	-6,2	35,01
3. Рентабельность активов, %	4,17	1,96	1,91	-2,26	45,80
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,0220	0,0108	0,0106	-0,011	48,17

Проведя анализ показателей рентабельности ООО «РОСБИЗНЕССОФТ» следует сделать следующий вывод: рентабельность затрат, продаж, активов и собственного капитала в 2018 году стала ниже, чем в 2016 году, что оказывает отрицательное влияние на финансовое положении организации. Так, уменьшение рентабельности продаж составило 61,47%, что вызвано снижением прибыли и увеличением суммы товарооборота в данный период времени. Рентабельность продаж снизилась в исследуемый период на 64,99%, что говорит о снижении суммы прибыли с каждого рубля проданной продукции, что в свою очередь вызвано повышением уровня издержек. Снижение рентабельности активов и собственного капитала составило 54,2% и 51,83% соответственно, что также вызвано снижением чистой прибыли организации.

Деловая активность - это способность предприятия по результатам своей экономической деятельности занять устойчивое положение на конкурентном рынке, это результативность работы предприятия относительно величины расхода ресурсов в процессе операционного цикла.

Показатели деловой активности связаны со скоростью оборота средств: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит - тем выше финансовая эффективность предприятия: Анализ деловой активности исследуемой организации приведен в таблице 11.

 

Таблица 11 - Экономические показатели и соотношение темпов их роста

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Темп роста, %
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2965	1039	1260	42,50
2. Выручка, тыс. руб.	31068	33289	37704	121,36
3. Среднегодовая стоимость авансированного капитала, тыс. руб.	7782	4621	3864	49,65

 Так, проанализировав данную таблицу, можно утверждать, что прибыль от продаж в исследуемом периоде времени снизилась на 57,5, кроме это произошло снижение среднегодовой стоимости авансированного капитала, в числовом значении данное изменение составило 50,35%. Сумма выручи в данный период времени увеличилась на 21,36%.

Количество полных циклов обращения продукции за период показывает анализ оборачиваемости активов, так, анализ текущих и совокупных активов представлен в таблице 12.

 

Таблица 12 - Анализ показателей оборачиваемости текущих и совокупных активов

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение за период
1. Выручка, тыс. руб.	31068	33289	37704	121,36
2. Среднегодовая величина совокупных активов, тыс. руб.	142828	125951	154514	108,18
3. Среднегодовая величина текущих активов, тыс. руб.	72511	55746	84609	116,68
4. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов	0,218	0,264	0,244	111,93
5. Коэффициент оборачиваемости текущих активов, раз	0,428	0,597	0,446	104,21
6. Период оборачиваемости совокупных активов, дни	1655	1362	1475	89,12
7. Период оборачиваемости текущих активов, дни	840	602	807	96,07

 

Среднегодовая величина совокупных и текущих активов в период с 2016 года по 2018 год увеличилась на 8,18 и 16,68% соответственно. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, показывающий количество полных циклов обращения продукции за период анализа увеличился на 11,93%.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов вырос в данный период времени на 4,21%. Значение показывает, через сколько дней, средства, вложенные в оборотные активы или их составляющие, снова принимают денежную форму. Увеличение этого показателя в динамике является отрицательным фактором.

 Период оборачиваемости совокупных и текущих активов уменьшился на 10,88% и 3,93% соответственно.

Кроме этого, целесообразно провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, который представлен в таблице 13.

 

Таблица 13 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение за период
1. Выручка, тыс. руб.	31068	33289	37704	121,36
2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	28103	32250	36444	129,68
3. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	2395	2821	3670	153,24
4. Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	64203	55757	62879	97,94
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	12,97	11,80	10,27	79,18
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,437	0,578	0,579	132,49
7. Период оборота дебиторской задолженности, дни	27	30	35	129,63
8. Период оборота кредиторской задолженности, дни	822	622	621	75,55

Проведя анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что среднегодовая величина дебиторской задолженности с 2018 года по 2016 год выросла на 53,24%, а среднегодовая величина кредиторской задолженности снизилась в данный период времени на 2,06%.Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 20,82, а коэффициент оборачиваемости кредиторской увеличился на 32,49%, данная ситуация благоприятна для компании, потому как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме этого, следует отметить, что период оборота дебиторской задолженности увеличился на 29,63%, а период кредиторской задолженности снизился на 24,45, что так же свидетельствует об улучшении состояния фирмы.

Анализ продолжительности хозяйственных циклов ООО «РОСБИЗНЕССОФТ» приведен в таблице 14.

 

Таблица 14 - Анализ продолжительности хозяйственных циклов предприятия

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение за период
1. Период оборачиваемости запасов, дни	815	658	629	77,18
2. Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни	27	30	35	129,63
3. Продолжительность операционного цикла предприятия, дни	842	688	664	78,86
4. Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни	822	622	621	75,55
5. Продолжительность финансового цикла предприятия, дни	20	66	43	215

Как показывают данные таблицы, период оборачиваемости запасов в 218 году по сравнению с 2016 годом снизился на 22,82%, данный показатель характеризует качество запасов и эффективность управления ими, позволяет выявить остатки неиспользуемых, устаревших или некондиционных запасов. Кроме этого, данный показатель совместно с показателем периода оборачиваемости дебиторской задолженности оказал влияние на уменьшение продолжительного операционного цикла. Последний показатель в исследуемый период времени уменьшился на 21,14%. Продолжительность финансового цикла, в свою очередь увеличилась более чем в 2 раза. Следует заметить, что уменьшение длительности операционного цикла увеличивает активность и интенсивность использования дебиторской задолженности и запасов, это является индикатором роста эффективности управления и улучшения финансового состояния предприятия, а увеличение продолжительности финансового цикла негативно отражается на финансовой надежности предприятия и свидетельствует о снижение платежеспособности и ликвидности.

 

Заключение

Во время прохождения в ООО «РОСБИЗНЕССОФТ» главная цель была достигнута, а сопутствующие задачи выполнены. В процессе практики были закреплены теоретические и практические навыки, полученные в процессе обучения. На примере общества с ограниченной ответственностью ООО «РОСБИЗНЕССОФТ»  были изучены основные момент в деятельности предприятия.

Проведя финансово - экономического анализ предприятия, можно сформулировать следующий вывод. Среднесписочная численность работников в 2016 и 2017 году составила 28 человек, в 2018 году численность работников увеличилась до 29 человек. Общая площадь предприятия составляет 220 кв. м.

Сумма чистой прибыли, с учетом вышеупомянутых изменений в период с 2016 по 2018 год снизилась на 52,44, это повлекло снижение рентабельности основных и оборотных средств на 52,23% и 51,8% соответственно. Снижение показателя чистой прибыли свидетельствует о том, что темпы роста затрат опережают темпы роста прибыли. Снижение такого показателя всегда является отрицательным изменением функционировании деятельности организации.

Следует отметить, что собственный капитал с 2018 году по сравнению с 2016 годом снизился на 1,15%, а заёмный капитал увеличился на 17,56%. Увеличение доли заемного капитала так же имеет негативное влияние. При снижении чистой прибыли и увеличении суммы заемного капитала предприятие может утратить свою платежеспособность, что в свою очередь придет к банкротству фирмы.