Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:
• лимитно-заборной картой (ф. М-8);
• требованием-накладной на отпуск материалов (ф. М-П);
• накладной на отпуск материалов на сторону (ф. М-15).
Лимитно-заборная карта выписывается отделом маркетинга на один или несколько видов материалов, относящихся к определенному производственному заказу, в двух экземплярах. Один экземпляр передают на склад, другой в цех — получателю. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обеих картах, и сразу определяется остаток лимита. Расчет потребности необходимых видов материала для выполнения программы осуществляет планово-производственный отдел.
Лимитно-заборные карты используют при постоянном, систематическом отпуске материалов.
Для оформления однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды используют требования-накладные на отпуск материалов. Их выписывают в двух экземплярах, один передается цеху-получателю, другой — складу.
|
|
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладной на отпуск материалов на сторону. Ее выписывает отдел сбыта в двух экземплярах на основании договоров. Один экземпляр остается на складе, другой передается получателю. При перевозке материалов автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная.
Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими проводками:
• на изготовление продукции:
Д-т 20,23 К-т 10;
• на строительство объектов основных средств:
Д-т 08 К-т 10;
• на ремонт основных средств:
Д-т 25,26 К-т 10;
• продажа на сторону.
Учет продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет, операционно-результативный.
По дебету счета 91 отражается:
• фактическая себестоимость реализованных материалов:
Д-т 91/2 К-т 10;
• сумма НДС, начисленная на реализованные материалы:
Д-т 91/2 К-т 68;
• расходы по продаже материалов:
Д-т 91/2 К-т 70, 69, 76. По кредиту отражается:
• выручка от продажи по отпускным ценам, включая НДС:
Д-т 51, 62 К-т 91/1. Сопоставлением оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи.
Если оборот дебетовый больше оборота кредитового (сальдо дебетовое) — получим убыток и его списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Д-т 99 К-т 91/9.
Если оборот дебетовый меньше оборота кредитового (сальдо кредитовое) — получим прибыль и ее списывают проводкой:
Д-т 91/9 К-т 99.
Порядок выполнения работы
Задание 1.
Составьте лимитно-заборную карту № 26 на отпуск материалов со склада в январе 20__ г.
|
|
Исходные данные.
Цех-получатель № 1, склад № 1, изделие, для производства которого отпущен материал, - «Аппараты-ТВ», наименование материала: сталь трансформаторная 3х330 мм, номенклатурный номер 22019, единица измерения – тонна, цена за тонну 8 500 руб., лимит отпуска за январь 20__ г. – 15 т, разрешил начальник отдела снабжения Дубровский П.П., составил карту экономист Собинов А.Д., материал получал рабочий цеха № 1 Бубнов Н.И.
Данные об отпуске материалов в январе 20__ г.:
Дата отпуска | Количество, т |
02.01 | 2 |
06.01 | 3 |
10.01 | 4 |
17.01 | 2 |
22.01 | 3 |
30.01 | 1 |
Итого | 15 |
Задание 2.
Выпишите требование № 1 на отпуск материалов со склада 09.01.20__ г.
Исходные данные.
9 января 20__ г. по требованию № 1 со склада № 3 отпущено топливо (каменный уголь), (номенклатурный номер 10301) 1,5 т по цене 600 руб. за тонну. Топливо затребовал начальник цеха № 3 Зубарев Г.В., отпустил заведующий складом № 3 Круглов В.С., получил рабочий цеха № 3 Козырев П.Д., отпуск разрешил начальник отдела снабжения Дубровский П.П. Технологические цели.
Задание 3.
Запишите хозяйственные операции в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные.
1. Учет заготовления и приобретения материалов следует вести на счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, а отклонение в стоимости приобретаемых материалов – на счете 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”.
2. По состоянию на 1 марта на счете 10 «Материалы» числится сальдо по фактической себестоимости – 50 000 руб., на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов» - 1 000 руб.
3. Хозяйственные операции за март 20__ г.
№ п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
1 | Счет-фактура № 14 ОАО «Комплект» Акцептован счет за материалы: - покупная стоимость - НДС Итого по счету: | 28 000 ? ? |
2 | Счет-фактура № 132 ОАО «Арион» Акцептован счет за материалы: - покупная стоимость - НДС Итого по счету: | 14 000 ? ? |
3 | Счет-фактура № 121 ОАО «Автосервис» Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов со станции железной дороги на склад предприятия: - стоимость перевозки - НДС Итого по счету: | 1 500 ? ? |
4 | Приходные ордера № 10-11 Оприходованы поступившие материалы в оценке по учетным ценам | 42 000 |
5 | Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета по счетам поставщиков: - ОАО «Комплект» - ОАО «Арион» - ОАО «Автосервис» | ? ? ? |
6 | Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета «входной» НДС | ? |
7 | Ведомость начисления заработной платы Начислена оплата труда за погрузку и выгрузку материалов, поступивших от поставщиков | 1 500 |
8 | Расчет страховых взносов Начислены старховые взносы с заработной платы по погрузочно-разгрузочным работам | ? |
9 | Справка бухгалтерии Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости материалов по учетным ценам за отчетный месяц | ? |
10 | Лимитно-заборные карты, требования О тпущены со склада в оценке по учетным ценам материалы: - на производство продукции - на содержание оборудования основных цехов - вспомогательному цеху - общехозяйственным службам | 119 000 5 900 9 300 4 000 |
12 | Расчет бухгалтерии Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от стоимости их по учетным ценам: - на производство продукции - на содержание оборудования основных цехов - вспомогательному цеху - общехозяйственные расходы | ? ? ? ? |
17 | Справка бухгалтерии Списаны по назначению общепроизводственные и общехозяйственные расходы | ? |
Содержание отчета:
1. Лимитно-заборная карта № 26 на отпуск материалов со склада в январе 20__ г.
|
|
2. Требование № 1 на отпуск материалов со склада 09.01.20__ г.
3. Журнал хозяйственных операций за март 20__ г.
Контрольные вопросы:
1. Перечислите документы, которыми оформляют выбытие материалов.
2. В каких случаях используют требования?
3. На каком счете отражают операции по продаже материалов?
4. Как определить результат от продажи материалов?