double arrow

Синтетический и аналитический учет запасов.


6.1 Для осуществления любого вида деятельности необходимы какие-либо товарно-материальные запасы (далее - запасы), которые предприниматели или предприятия приобретают за наличный расчет - через подотчетные суммы и безналично - через оплату счетов поставщиков расчетного счета покупателя. Все приобретенные запасы подлежат оприходованию на материальный подотчет каких-либо подотчетных лиц (завскладом, менеджер по производству, завхоз и т. п.)

       Запасы являются оборотными активами, которые используются в производственной деятельности однократно и переносят свою стоимость на расходы периода или себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ или оказанных услуг) полностью.

При покупке запасов у поставщиков последние выписывают на продеваемый товар счет-фактуру и расходную накладную. Документами, подтверждающими расход наличных денге на приобретение запасов, могут быть: акт закупа на рынке (в обязательном порядке зарегистрированный у администрации рынка) или фискальный кассовый чек. Если приобретение произошло у индивидуального предпринимателя, который отчитывается по корпоративному подоходному налогу посредством патента, то необходимо к товарному чеку, где указано наименование приобретенных запасов, их количество, цена и сумма, приложить ксерокопию этого патента и его свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности. Если ИП работает по упрощенной декларации, то предприниматель обязан приобрести кассовый аппарат с фискальной памятью, и все наличные расчеты проводить через КА.

Приход запасов отражается на счетах раздела «Краткосрочные активы» подраздела 1300 «Запасы» ТПС.

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства и прочих запасов.

- Сырье и материалы, которые учитываются на счете 1310 Типового плана счетов (далее -ТПС), - это запасы, используемые в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг покупателям и заказчикам;

- Готовая продукция, которая учитывается на счете 1320 ТПС,- это продукция, которую выпускает сама организация для реализации;

- Товары, учитываемые на счете 1330 ТПС,- это товары, приобретенные для перепродажи;




- Незавершенное производство, учитываемое на счете 1340 ТПС,- это запасы и другие расходы, которые использованы или понесены для изготовления готовой продукции, но на отчетную дату её производство не закончено и продукция ещё не готова к реализации;

- Прочие запасы, учитываемые на счете 1350 ТПС, представляют собой все группы запасов, которые не отражены в вышеперечисленных группах.

Если Вам требуется завести аналитический учет, это можно сделать в учетной политике, в Рабочем плане счетов, который является обязательным приложением к учетной политике.

 

6.2 Учет поступивших запасов производится по стоимости их приобретения, которая включает в себя номинальную стоимость плюс затраты по приобретению и доставке (выплата вознаграждения посредникам, включая налоговые начисления на эту сумму, транспортные расходы, расходы по установке и т.п.).

При определении себестоимости организация может применять два метода стоимостного учета запасов (согласно НСФО №2):

- Метод средневзвешенной стоимости- при этом методе предполагается, что стоимость запасов - это средняя стоимость остатков материалов на начало месяца плюс стоимость поступивших в течение этого месяца.

Рассмотрим на примере порядок расчета стоимости запасов по методу средневзвешенной стоимости:

 

Исходные данные:

Показатели Количество Цена за единицу (тенге) Сумма
Остаток запасов на начало месяца 120 50 6000
Поступило 7 числа отчетного месяца 100 65 6500
Поступило 15 числа отчетного месяца 150 60 9000
Поступило 22 числа отчетного месяца 50 70 3500
Итого поступило за месяц 300   19000
Списано в производство в отчетном месяце 270 определить определить
Остаток запасов на конец месяца определить определить определить

Цена запасов, списанных на производство по методу средневзвешенной стоимости определяется по формуле:



 

            Стоимость запасов на начало + Стоимость поступиших за месяц запасов

Цена = Кличество запасов на начало + Количество поступивших запасов за месяц

 

(6 000 + 19 000) : (120+300 ) = 25 000 : 420 = 59,524 тенге.

Стоимость запасов списанных на производство составит

270 х 59,524 = 16071,40

Остаток запасов на конец месяца составит

120+300-270 = 150 единиц; по цене 59,524 тг;

На общую сумму = 150 х 59,524= 8928,60 тенге

(Проверка: 25000-16071,40= 8928,60)

Сведем полученные данные в таблицу:

 

Показатели Количество Цена за единицу (тенге) Сумма
Остаток запасов на начало месяца 120 50 6000
Поступило 7 числа отчетного месяца 100 65 6500
Поступило 15 числа отчетного месяца 150 60 9000
Поступило 22 числа отчетного месяца 50 70 3500
Итого поступило за месяц 300   19000
Списано в производство в отчетном месяце 270 59,524 16071,40
Остаток запасов на конец месяца 150 59,524 8928,60

 

- Метод ФИФО – метод оценки по ценам первых покупок («первым пришел,- первым ушел»).

Рассмотрим на этом же примере порядок расчета стоимости по методу ФИФО.

Стоимость запасов списанных на производство составит:

1. Рассматриваем вначале остаток на начало месяца. Величина остатка меньше, чем требуется списать на производство, поэтому остаток в полном объеме списываем на производство по его стоимости:

120 единиц по цене 50 тг. = 6000 тенге (не списанный остаток = 270-120=150 единиц);

2. Поступившая в отчетном месяце первая партия объемом 100 единиц также полностью покрывает оставшийся несписанный объем. Эту партию запасов тоже списываем на расходы в полном объеме по цене приобретения:

100 единиц по цене 65 тг. =6500 тенге (не списанный остаток = 150-100= 50 единиц);

3. Следующая партия, объемом 150 единиц, больше не списанного остатка, поэтому из этой партии списываем только необходимый для списания объем по цене этой партии :

50 единиц х 60 тг. = 3000 тенге

Сложив полученные суммы. Определим себестоимость списанных на производство запасов по методу ФИФО= 6000+6500+3000 тенге= 15500 тенге.

Остаток запасов на конец отчетного периода составит:

- из партии приобретенной 15 числа,=150-50=100 единиц по цене 60 тг.= 6000 тенге;

- полностью партия запасов, приобретенная 22 числа,=50 единиц по 70 тг= 3500 тенге.

Сведем полученные данные в таблицу:

 

Показатели Количество Цена за единицу (тенге) Сумма
Остаток запасов на начало месяца 120 50 6000
Поступило 7 числа отчетного месяца 100 65 6500
Поступило 15 числа отчетного месяца 150 60 9000
Поступило 22 числа отчетного месяца 50 70 3500
Итого поступило за месяц 300   19000
Списано в производство в отчетном месяце 270   15500
Остаток запасов на конец месяца- всего 150   9500
- приобретено 15 числа предыдущего месяца 100 60 6000
-приобретено 22 числа предыдущего месяца 50 70 3500

 

 

6.5 По учету запасов применяют следующие первичные документы:

- Доверенность, которая оформляется доверенному лицу предприятия при получении у поставщиков товаров, оплаченных через расчетный счет;

- Накладные – документ, оформляемый при приеме- передаче запасов от одного лица другому.

       Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскиваются с них по рыночным ценам, при отсутствии конкурентных виновников – списывается на общие и административные расходы (не учитываемые на вычеты при подсчете облагаемой сумма КПН). Списание происходит по учетной цене

       Для оценки конечных запасов используется вариант метода средней стоимости - метод скользящей (плавающей) средней стоимости. Средняя стоимость рассчитывается по мере получения каждой дополнительной поставки.

       Списание материальных ценностей производится на основании документов по разработанным и утвержденным в организации формам (акты, ведомости и др.), которые утверждаются одновременно с утверждением учетной политики на предстоящий год и являются приложением к вышеназванному документу. Приказом Минфина РК от 21.06.2007 г. № 216 утверждены типовые формы первичных документов. В зависимости от характера операции или события компании могут вносить дополнительные реквизиты в первичные документы. При внесении дополнительных реквизитов в утвержденные формы или разработки дополнительных документов субъектом самостоятельно необходимо учесть следующие рекомендации:

       - документы должны быть простыми и доступными для понимания;

       - документы должны быть унифицированы для многоцелевого использования;

       - документы должны иметь продуманную структуру для их правильного оформления.

       Это достигается включением в документ определенных контрольных моментов: указания на то, куда следует отправить документ, предусмотренные графы для санкционирования операции и т.п.

       Материально-ответственным лицом в конце месяца составляется реестр приема-передачи приходно-расходных документов, который сдается в бухгалтерию вместе с первичными документами для дальнейшей разноски движения запасов по счетам. На основании этого составляется оборотно-сальдовая ведомость по каждому счету, на котором ведется учет запасов, определяются остатки запасов на конец отчетного месяца.

       Для контроля за сохранностью запасов на предприятии производится инвентаризация. Инвентаризация бывает сплошная и выборочная, плановая и внезапная.

       - Сплошная инвентаризация охватывает проверку наличия запасов по всем счетам товарно-материального учета.

       - Выборочная производится для каких-то конкретных целей и охватывает только тот участок, который необходимо изучить.

       - Плановая инвентаризация проводится, как правило, один раз в год перед сдачей отчета за год.

       - Внезапная инвентаризация проводится по определенным позициям и, как правило, для того чтобы проверить поступившие сигналы об утечке запасов со складов организации.

       В бухгалтерии учет расчетов с поставщиками за приобретенные материалы осуществляется в журнале-ордере № 6.

       Аналитический учет запасов (по наименованиям, количеству и общей сумме) ведется в оборотно-сальдовой ведомости, открываемой по каждому счету. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется на основании суммарных показателей за отчетный период (месяц) по всем материальным счетам подотчетных лиц. При любом поступлении запасов должны всегда быть в материальном подотчете какого-либо физического лица. Ежемесячно материально-подотчетное лицо обязано составлять материальный отчет, в котором указываются количество и сумма поступивших запасов (в разрезе отдельных наименований), их расход и выводится остаток на начало следующего отчетного периода (месяца).

       На конец каждого отчетного года, на основании требований стандартов НСФО № 1 т НСФО №2, необходимо производить переоценку запасов до уровня рыночных цен. Переоценка производится инвентаризационной комиссией организации. Сумма переоценки заносится в резерв или на расходы периода.

           

 

6.6 Синтетический учет запасов ведут по фактическим затратам, в которую входят стоимость приобретения, транспортно-заготовительные расходы, прямо связанные с их приобретением. Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение. Запасы оцениваются по наименьшей из себестоимости чистой стоимости реализации.

На предприятие материалы поступают в основном от поставщиков, через подотчетных лиц и другим причинам.

Для учета движения запасов предназначены счета подраздела 1300 «Запасы».

По дебету счетов запасов отражают остатки поступление, а с кредита списывают израсходованные, отпущенные запасы.

 

Корреспонденция счетов типовых операций по учету запасов в организации приведена в нижеследующей таблице:

 

№ п/п

 

Содержание операции

Корреспонденция счетов по ТПС

дебет кредит
1 Приобретение запасов:    
1.1 в счет выданных подотчетных сумм 1310, 1330 1251
1.2 у организаций 1310, 1330 3310
1.3 у физических лиц 1310, 1330 3540
2 Оприходованы неучтенные запасы, выявленные при инвентаризации 1310, 1330 6280
3 Выбытие запасов:    
3.1 списание сырья и материалов, израсходованных на производство 8111 1310
3.2 то же на административные нужды 7210 1350
3.3 то же на нужды вспомогательного производства 8211 1311
3.4 реализованы товары по цене реализации (без НДС) 1210 6110
  То же на сумму НДС 1210 3130
4 Переоценка:    
4.1 - произведена дооценка до уровня рыночных цен 1310, 1330, 1350 5320
4.2 - то же уценка в пределах стоимости ранее проведенной дооценки 5320 1310, 1330, 1350
4.3 - то же уценка сверх стоимости ранее проведенной дооценки 7210 1310, 1330, 1350

 

Если Вам требуется завести аналитический учет, это можно сделать в учетной политике, в Рабочем плане счетов, который является обязательным приложением к учетной политике.

 

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: