Схема построения аналитического баланса

Наиме-нование статей	Абсолютныевеличины		Относительныевеличины		Изменения
	наначалогода	нако-нец года	наначалогода	наконецгода	в абсолютныхвеличинах	в структуре	в % квеличинена начало года	в % кизменению итогабаланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2•100	9
АктивА1…Аn	А1	А2			А2-А1=∆А
ПассивП1…Пm	П1	П2			П2-П1=∆П
Баланс(Б)	Б1	Б2	100	100	∆Б=Б2-Б1	0		100

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. В число исследуемых показателей входят следующие:- общая стоимость активов предприятия, равна сумме первого и второго разделов баланса;- стоимость внеоборотных средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу первого раздела баланса;- стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу второго раздела баланса;- стоимость материальных оборотных средств;- величина собственного капитала предприятия, равная итогу третьего раздела баланса;- величина заёмного капитала, равная сумме итогов четвёртого и пятого разделов баланса;- величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов третьего и первого разделов баланса;- величина финансово-эксплуатационных потребностей, равная разнице между запасами, НДС, дебиторской задолженностью и суммой кредиторской задолженности;- величина перманентного капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств;- рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

При проведении анализа баланса необходимо обратить внимание на следующие индикаторы:

- валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста в процентах оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов;

- собственный капитал предприятия в абсолютном выражении должен превышать заёмный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской – чуть выше;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 100%;

- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Результаты структурного (вертикального) анализа также могут быть оформлены графически в виде столбиковой или секторной диаграммы структуры показателя.

Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных финансовых показателей между собой. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. Наибольшее распространение получили следующие формы сравнительного анализа: анализ финансовых показателей предприятия и среднеотраслевых показателей, анализ финансовых показателей данного предприятия и предприятий-конкурентов, анализ финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия, анализ отчетных и плановых (нормативных) финансовых показателей:

1) сравнительный анализ финансовых показателей предприятия и среднеотраслевых показателей. В процессе этого анализа выявляют степень отклонения основных результатов финансовой деятельности данного предприятия от среднеотраслевых в целях дальнейшего повышения ее эффективности;

2) сравнительный анализ финансовых показателей данного предприятия и предприятий-конкурентов. В процессе этого анализа выявляются слабые стороны деятельности предприятия с целью разработки мероприятий по повышению его конкурентной позиции;

3) сравнительный анализ финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия. Такой анализ проводится в разрезе сформированных на предприятии центров экономической ответственности с целью сравнительной оценки эффективности их финансовой деятельности;

4) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) финансовых показателей. В процессе этого анализа выявляется степень отклонения отчетных показателей от плановых (нормативных), определяются причины этих отклонений и вносятся соответствующие коррективы в последующую финансовую деятельность.

Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе осуществления этого анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие различные аспекты финансовой деятельности. Наибольшее распространение получили следующие аспекты такого анализа: финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости активов и рентабельности (рис.15.4).

 

Рисунок 15.4 - Элементы анализа финансовых коэффициентов

 

Таким образом, важно тщательно и обоснованно определить задачи, выбрать методы исследований, параметры и оценки (критерии), позволяющие в полном объеме раскрыть финансовое состояние и особенности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта с целью решения управленческих задач.

 

Таблица 15.2