2020-10-11
204
18) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;
19) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае если в течение всего отчетного периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указывается "--", а по строке с кодом 180 указывается "1,0---";
20) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении разд. 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговую льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении разд. 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со ст. 395 НК РФ в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (050 - 140) или (050 - 160);
- разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180))) в случае заполнения разд. 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 x 180), 140, 160, т.е. ((050 x 060) - 080), или ((050 x 060) - 100), или ((050 x 060) - (080 + 100)), или ((050 x 060) - 140), или ((050 x 060) - 160), или [050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)))] в случае заполнения разд. 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;
21) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
22) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
23) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода, то по строке с кодом 210 указывается "3-", а по строке с кодом 220 указывается "1,0---";
24) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового платежа по земельному налогу за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на 100.
Если расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2";
25) по строке с кодом 240 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по земельному налогу. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по п. 2 ст. 387 НК РФ). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;
26) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу (по п. 2 ст. 387 НК РФ).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма авансового платежа по земельному налогу, деленное на 100, т.е. значение по строке с кодом 230 x 50: 100;
27) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по п. 2 ст. 387 НК РФ). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;
28) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки (по п. 2 ст. 387 НК РФ).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от произведения значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. 1/4 (значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100);
29) по строке с кодом 280 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е. 230 - (250 + 270).
Глава 3. ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Общий порядок представления отчетности (расчетов)
по страховым взносам
Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме расчетов. Такие расчеты обязаны подавать все плательщики страховых взносов, а именно:
- страхователи, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего это организации и предприниматели-работодатели);
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, которые не используют наемный труд и платят страховые взносы сами за себя. Это следует из ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
Однако формы расчетов, периодичность и сроки их представления в органы контроля для данных категорий плательщиков различаются. Так, организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, сдают расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении: I квартала текущего календарного года, полугодия, девяти месяцев года, а также по истечении календарного года (ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В общем виде порядок представления расчетов таков.
1. В первую очередь компания подает отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству. Представляется она по форме-4 ФСС РФ, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н. Заполнять данную форму нужно начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 Приказа N 871н). Расчет необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета компании (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ разработан ФСС РФ и носит рекомендательный характер.
2. Во вторую очередь нужно представить отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту учета компании (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н и применяется начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 данного Приказа). Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР рекомендован Пенсионным фондом РФ.
Составление расчета по форме-4 ФСС РФ
Форма-4 ФСС РФ предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов (Приказ Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н):
- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;
- по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, порядок уплаты которых регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
Расчет по форме-4 ФСС РФ обязаны представлять плательщики страховых взносов из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), а именно:
- все организации;
- обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
- индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам;
- адвокаты и частные нотариусы - при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь, как и индивидуальные предприниматели, только в этом случае они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ);
- физические лица - работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).
Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют расчет по форме-4 ФСС РФ независимо от применяемого ими режима налогообложения.
Далее подчеркнем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, частный нотариус) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):
- на выполнение работ и оказание услуг (при этом если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат или нотариус, то на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно);
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- по издательскому лицензионному договору;
- по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
С выплат по указанным договорам предприниматель (адвокат, нотариус) исчисляет только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем по этим взносам он должен представить в территориальное отделение ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н). При этом возникает вопрос, а надо ли предпринимателю в данном случае подавать отчетность (расчет по форме-4 ФСС РФ) в территориальное отделение ФСС РФ. Ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности. Однако, по нашему мнению, если выплаты осуществлялись только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ не исчислялись, то расчет по форме-4 ФСС РФ предпринимателю подавать не нужно. Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) в установленном порядке. Это следует из ч. 1 ст. 5, ст. 6 Закона N 212-ФЗ, ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1.
Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. п. 10, 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н).
Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус) заключает только гражданско-правовые договоры, то по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (расчет по форме-4 ФСС РФ) он не обязан.
В целом расчет по форме-4 ФСС РФ нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). При этом возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчета по форме-4 ФСС РФ.
Из буквального толкования этой нормы следует, что срок подачи отчетности истекает накануне, то есть в день, предшествующий 15-му числу месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 г. последний день, когда нужно было представить форму 4-ФСС РФ, выпадал на:
- 14 апреля 2010 г. - при сдаче расчета за I квартал;
- 14 июля 2010 г. - при сдаче расчета за полугодие;
- 14 октября 2010 г. - при сдаче расчета за девять месяцев.
Расчет за 2010 г. нужно сдать не позднее 14 января 2011 г. включительно. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 422-19.
Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н). С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.
1. Организация подает расчет в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. В том числе при наличии обособленного подразделения, если оно не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), или расположено за пределами территории РФ (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Например, у ООО "Прокма" имеются два структурных подразделения - филиалы "Прокма-консалтинг" и "Прокма-аудит", которые не выделены на отдельный баланс. Расчет по форме-4 ФСС РФ организация "Прокма" заполняет в целом по компании, включая оба филиала, и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором зарегистрирована в качестве страхователя на основании п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.
2. Если у организации на территории России есть обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, то оно самостоятельно (отдельно от головной организации) подает отчетность в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Порядка N 959н.
Например, у ООО "Прокма" имеется филиал "Прокма-аудит". Он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты физическим лицам, которые работают в данном подразделении.
В данном случае отчетность в органы ФСС РФ необходимо представить следующим образом:
- организация "Прокма" заполняет расчет по форме-4 ФСС РФ только по головной компании и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения;
- филиал "Прокма-аудит" самостоятельно заполняет форму-4 ФСС РФ, в которой отражает свои расчеты с ФСС РФ по страховым взносам и страховым выплатам. Данный расчет филиал "Прокма-аудит" подает в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором организация поставлена на учет на основании п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.
3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, а также физические лица - работодатели подают расчет по форме-4 ФСС РФ в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего жительства (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Порядка N 959н).
По общему правилу расчет по форме-4 ФСС РФ можно подать в бумажном виде:
- лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ);
- по почте заказным письмом с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
Также отметим, что при желании плательщик вправе сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Вместе с тем отдельные плательщики взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме. Так, в 2010 г. такое требование установлено в отношении страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Также оно распространяется на вновь созданные организации, в том числе на возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если плательщик взносов относится к указанным категориям страхователей, то ему необходимо подать расчет по форме-4 ФСС РФ в электронном виде.
С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые обязаны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).
Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее - Порядок представления отчетности в электронном виде).
Отметим, что помощь в процессе сдачи отчетности страхователям может оказать интернет-портал ФСС РФ по адресу: http://fz122.fss.ru. С помощью специальной программы там можно заполнить форму-4 ФСС РФ и проверить правильность составления расчета.
Чтобы подать отчетность вовремя, надо учитывать, в какой момент она считается представленной. Информация об этом применительно к разным способам представления расчета по форме-4 ФСС РФ приведена в таблице.
| Способ представления расчета по форме-4 ФСС РФ | Комментарии и пояснения | Что считается датой представления расчета по форме-4 ФСС РФ |
| Лично или через своего представителя | Расчет по форме-4 ФСС РФ подается в двух экземплярах: первый остается в ФСС РФ, второй с отметкой фонда о принятии возвращается страхователю (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ) | День, когда расчет был фактически представлен |
| По почте | Расчет по форме-4 ФСС РФ направляется почтовым отправлением с описью вложения. Сделать это можно до 24 часов последнего дня срока представления расчета (ч. 8 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). При этом отправителю выдается соответствующая квитанция согласно пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. N 221 | Дата отправки почтового отправления с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ) |
| В электронном виде | Обращаем внимание, что расчет по форме-4 ФСС РФ считается представленным, только если отправленный файл не получил отрицательных результатов при проверке на соответствие требованиям, которые предъявляются к расчету в электронном виде. В случае отрицательного результата какого-либо из этапов контроля страхователь должен повторить процедуру представления расчета (п. п. 3.5, 6.1, 6.2 Порядка представления отчетности в электронном виде). Поэтому лучше начинать отправку отчетности заблаговременно, за 2 - 3 суток до окончания срока подачи расчета по форме-4 ФСС РФ | Дата и время (по серверу приема расчетов) создания квитанции о приеме расчета. Указанную квитанцию страхователь получает только в случае успешной проверки электронной цифровой подписи и всех этапов контроля (п. п. 3.4, 6.1 Порядка представления отчетности в электронном виде) |
Подчеркнем, что при представлении расчета по форме-4 ФСС РФ непосредственно в территориальное отделение ФСС дату представления расчета проставляет сотрудник территориального отделения ФСС РФ, который принял расчет (п. 16 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Поэтому при сдаче расчета рекомендуем проверить, какую дату поставил сотрудник фонда.
Расчет по форме-4 ФСС РФ является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:
- сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
- сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.
В полном объеме расчет по форме-4 ФСС РФ включает титульный лист и три раздела (всего девять листов). Каждый раздел состоит из нескольких таблиц. Структура расчета по форме-4 ФСС РФ выглядит следующим образом.
| Наименование структурной единицы | Номер таблицы |
| Титульный лист | - |
| Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам | 1, 2, 3, 4 |
| Раздел II. Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения | 5, 6, 7, 8 |
| Раздел III. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения | 9, 10, 11, 12, 13 |
Страхователь не всегда должен заполнять все разделы формы-4 ФСС РФ. Так, разд. II заполняют только страхователи, которые применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН (п. 61 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Если же страхователь не является "спецрежимником", то заполнять его не нужно. Однако, поскольку Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ не устанавливает иное, страхователи должны подписывать и представлять форму-4 ФСС РФ в полном объеме. Причем неважно, все ли разделы заполнены.
Подчеркнем, что общие требования, которые рекомендовано соблюдать при заполнении расчета по форме-4 ФСС РФ, сформулированы в разделе "Общие положения" Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ. Перечислим их.
1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру, поставить подпись под исправлением и указать дату исправления (п. 3 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
3. Расчет представляется нарастающим итогом с начала года (п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
4. Все показатели надо отражать в рублях и копейках (п. 6 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
5. Расчет по форме-4 ФСС РФ подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или обособленного подразделения, если оно исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов. Подписи заверяются печатью организации. Кроме того, надо указать фамилию, имя, отчество и номер телефона исполнителя, т.е. контактного лица (п. 7 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
Индивидуальные предприниматели, а также иные физические лица - страхователи (например, адвокат, нотариус) подписывают расчет с указанием фамилии, имени, отчества и заверяют его печатью (при наличии) (п. 8 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).
Составление расчета по форме РСВ-1 ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам);
- на обязательное медицинское страхование (по страховым взносам на ОМС).
Форма РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. А Пенсионный фонд РФ разработал Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР), который носит рекомендательный характер и актуализируется по мере внесения изменений и дополнений в форму РСВ-1 ПФР.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют плательщики страховых взносов (страхователи), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А именно:
1) все организации;
