2020-10-11
219
2) обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, данные подразделения должны находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
3) индивидуальные предприниматели при наличии трудовых, гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров с физическими лицами. При этом под авторскими и лицензионными договорами подразумеваются:
- договор авторского заказа;
- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательский лицензионный договор;
- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
4) адвокаты и частные нотариусы, которые привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;
|
|
|
5) физические лица, которые для решения своих бытовых проблем заключили с другим физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).
Отметим, что организации и предприниматели представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР независимо от применяемого режима налогообложения.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Заметим, что при определении сроков в соответствии с ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчетов. Иными словами, включать в период представления отчетности указанный последний день или нет.
В ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ прямо не определено, что расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС представляются до указанных дат "включительно". Нет такого уточнения и в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. В то же время, например, при определении периода, за который рассчитывают взносы самозанятые лица при прекращении своей деятельности, законодатель использует такой оборот: "...с начала расчетного периода по день прекращения... включительно" (ч. 6, 7 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, в этом случае более правильным было бы использовать формулировки "не позднее 1-го числа...". Как это, например, указано в определении срока уплаты страховых взносов (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Поэтому полагаем, что последним днем для представления расчета по форме РСВ-1 ПФР нужно считать день, предшествующий 1-му числу соответствующего месяца. Такой подход наверняка избавит компанию от претензий со стороны контролирующих органов.
А как быть, если последний день срока подачи расчета по форме РСВ-1 ПФР приходится на выходной или нерабочий праздничный день? В данном случае можно воспользоваться правилом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ о переносе последнего дня срока на ближайший следующий рабочий день. В целом в 2010 г. действовали следующие сроки представления расчетов по форме РСВ-1 ПФР (см. таблицу).
| Отчетный период, за который подаются расчеты | Последний день для подачи расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС |
| за I квартал 2011 г. | 30 апреля 2011 г. |
| за полугодие 2011 г. | 2 августа 2011 г. <*> |
| за 9 месяцев 2011 г. | 1 ноября 2011 г. <**> |
| за 2011 г. | 31 января 2011 г. |
--------------------------------
<*> Последний день срока представления расчета за полугодие 2011 г. (31 июля 2011 г.) выпадет на выходной день - воскресенье. С учетом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ последним днем для подачи расчета будет 1 августа 2011 г.
<**> Последний день срока представления расчета за 9 месяцев 2011 г. (31 октября 2011 г.) выпадет на выходной день - воскресенье. С учетом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ последним днем для подачи расчета будет 1 ноября 2011 г.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором страхователь состоит на учете (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что учет плательщиков страховых взносов (ст. 6 Закона N 212-ФЗ) осуществляется на основании данных об их регистрации в качестве страхователей в соответствии с:
- Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. N 296п (далее - Порядок N 296п);
- Правилами регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2005 г. N 570.
Информацию о том, в какое территориальное отделение ПФР плательщику страховых взносов нужно представить расчет по форме РСВ-1 ПФР, для наглядности приведем в таблице.
| Категория страхователя | Территориальное отделение ПФР, в которое представляется расчет по форме РСВ-1 ПФР | Основание (норма закона) |
| Организация, в том числе при наличии обособленных подразделений, которые: - не отвечают признакам самостоятельности <*>; - находятся за пределами РФ | По месту нахождения организации | Статья 6, п. 1 ч. 9, ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ |
| Организация при наличии самостоятельных обособленных подразделений на территории РФ <*> | По месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого самостоятельного обособленного подразделения <**> | Статья 6, п. 1 ч. 9, ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, абз. 6 ч. 1 ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1, п. 12 Порядка N 296п |
| Индивидуальный предприниматель при наличии трудовых или гражданско- правовых договоров с физическими лицами | По месту жительства индивидуального предпринимателя | Статья 6, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, абз. 6 ч. 1 ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1, п. 21 Порядка N 296п |
| Адвокат при наличии трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами | По месту жительства адвоката | Статья 6, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ, абз. 4 п. 1, п. 21 Порядка N 296п |
| Частный нотариус при наличии трудовых или гражданско- правовых договоров с физическими лицами | По месту жительства частного нотариуса | Статья 6, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ, абз. 4 п. 1, п. 21 Порядка N 296п |
| Физическое лицо при наличии трудового или гражданско- правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с другим физическим лицом | По месту жительства физического лица - работодателя (заказчика работ или услуг) | Статья 6, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ, абз. 5 ч. 1 ст. 9.1 Закона N 1499-1, абз. 4 п. 1, п. 21 Порядка N 296п |
|
|
|
--------------------------------
<*> Напомним, что самостоятельное обособленное подразделение обладает в совокупности следующими признаками (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):
- имеет отдельный баланс;
- имеет расчетный счет;
- начисляет выплаты физическим лицам.
<**> В данном случае расчет по форме РСВ-1 ПФР обособленное подразделение заполняет и подает самостоятельно, отдельно от головной организации (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Отметим, что в 2010 г. по общему правилу расчеты по форме РСВ-1 ПФР можно было подавать в бумажном виде. Однако ни Закон N 212-ФЗ, ни Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не содержат положений о том, каким образом расчеты на бумаге должны быть представлены в органы ПФР. Поэтому плательщик взносов может подать их лично или через своего представителя непосредственно в свое отделение фонда. Также можно отправить отчетность по почте заказным письмом с описью вложения, поскольку Закон N 212-ФЗ этого не запрещает.
Вместе с тем в отношении отдельных плательщиков взносов установлено специальное требование - представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. В том числе это касается подачи расчетов по форме РСВ-1 ПФР (абз. 2 п. 1.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
Обязаны представить отчетность в электронной форме страхователи, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Данное требование также распространяется на вновь созданные организации, в том числе возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые должны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Отметим, что по своему желанию плательщик взносов вправе подать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, даже если он не относится к указанным категориям плательщиков. Формат расчета, представляемого в электронном виде в органы ПФР, утвержден Распоряжением Правления ПФР от 27 февраля 2010 г. N 55р.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, а также взносам на обязательное медицинское страхование. В нем отражаются:
- сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;
- расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа;
- сведения о состоянии задолженности (переплаты) по пенсионным взносам, образовавшейся по состоянию на конец 2009 г.
Полный состав расчета по форме РСВ-1 ПФР включает титульный лист и пять разделов (всего шесть листов). Титульный лист, разд. 1 и 2 заполняют все плательщики страховых взносов. Разделы 3 и 4 предназначены для страхователей, которые применяют пониженные тарифы по взносам с выплат в пользу отдельных сотрудников, а именно инвалидов I, II и III группы и работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Раздел 5 заполняется, если по состоянию на 31 декабря 2009 г. у организации имеется недоимка (переплата) по пенсионным взносам (п. 1.4 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
Отметим, что страхователи должны подписывать и представлять расчет в полном объеме. Если какие-либо разделы (таблицы) не заполняются, в соответствующих графах проставляются прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
Форма РСВ-1 ПФР существенно отличается от прежней формы отчетности в ПФР как по структуре, так и по содержанию. Расчет по форме РСВ-1 ПФР следует заполнять в соответствии с рекомендуемым Порядком, который разработал Пенсионный фонд РФ.
Общие требования, которые рекомендовано соблюдать страхователям при заполнении расчета по форме РСВ-1 ПФР, сформулированы в разд. I "Общие требования к заполнению Расчета" Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Перечислим их.
1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (абз. 2, 3 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную, поставить подпись под исправлением и указать его дату. Кроме того, исправления в расчете, который представляет организация, нужно заверить ее печатью (штампом - для иностранных организаций). Это предусмотрено в абз. 4 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного подобного средства (абз. 5 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
3. Все денежные показатели в расчете по форме РСВ-1 ПФР отражаются в рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения 50 коп. и более округляются до полного рубля. Такое округление производится только после суммирования всех данных в целом по плательщику страховых взносов (абз. 2 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
4. После заполнения расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр." (абз. 6 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
5. В верхней части каждой заполняемой страницы расчета по форме РСВ-1 ПФР указывается регистрационный номер плательщика, который был присвоен ему в территориальном органе ПФР при постановке на учет (п. 1.3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
Порядок оформления титульного листа расчета
по форме РСВ-1 ПФР
Рекомендации по заполнению титульного листа изложены в разд. II "Заполнение титульной части Расчета" Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. На этом листе страхователь должен заполнить все поля, за исключением раздела "Заполняется работником ПФР".
Титульный лист состоит из одной страницы и предназначен для отражения следующих персональных данных страхователя.
| Показатель | Что указывается | ||||||
| "Регистрационный номер в ПФР" | Регистрационный номер, указанный в уведомлении, которое | ||||||
| "Регистрационный номер в ТФОМС" | Регистрационный номер, который указан в свидетельстве о | ||||||
| "Номер корректировки" | При представлении первичного расчета проставляется код | ||||||
| "Отчетный период (код)" | Указывается код, соответствующий отчетному периоду, за | ||||||
| "Календарный год" | Указывается год, за отчетный период которого | ||||||
| "Наименование | Для российской | Для иностранной | Для индивидуального | ||||
| Полное | Наименование | Фамилия, имя и | |||||
| "ИНН" и "КПП" | ИНН - идентификационный номер налогоплательщика; КПП - | ||||||
| Для российской организации | Для иностранной | Для физического лица | |||||
| по месту нахождения организации | по месту | по месту | по месту жительства | ||||
| согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе | согласно | согласно | согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе | ||||
| Поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из | |||||||
| "ОГРН/ОГРНИП" | Для организации (ОГРН) | Для индивидуального | |||||
| согласно свидетельству о | согласно свидетельству о | ||||||
| ОГРН организации состоит из | |||||||
| Нотариусы, адвокаты, физические лица, не имеющие статуса | |||||||
| "ОКАТО" | Наименование кода административного территориального | ||||||
| "ОКВЭД" | Код основного вида деятельности, которым занимается | ||||||
| "ОКПО" | Код Общероссийского классификатора предприятий и | ||||||
| "ОКОПФ" | Код по Общероссийскому классификатору организационно- | ||||||
| "ОКФС" | Код по Общероссийскому классификатору форм собственности | ||||||
| "Адрес | Для юридических лиц | Для физических лиц | |||||
| Юридический адрес в | Адрес регистрации по месту | ||||||
| Если фактический адрес отличен от юридического, то | |||||||
| "Количество застрахованных лиц" | Указывается количество застрахованных лиц, за которых | ||||||
| "Среднесписочная численность" | Указывается среднесписочная численность работников, | ||||||
| "Код тарифа" | Указывается код тарифа, который установлен для | ||||||
| "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" | Если расчет подписывает руководитель организации- | ||||||
| "Подпись", "Дата", "М.П." | Подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту | ||||||
| "Документ, подтверждающий полномочия представителя" | Заполняется при подтверждения сведений расчета | ||||||
Отметим, что порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184. Так, согласно п. 80 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Чтобы определить, в каком виде представлять отчетность (в электронном либо бумажном), необходимо учитывать среднесписочную численность всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Также на титульном листе необходимо указать количество страниц, на которых представлен расчет, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к расчету.
Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР
В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Это итоговые данные, которые получены путем суммирования соответствующих строк разд. 2 и 3 расчета по форме РСВ-1 ПФР. Поэтому разд. 1 заполняется после указанных разделов. Рекомендации по заполнению этого раздела содержатся в разд. III Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.
Рассмотрим особенности заполнения разд. 1. Так, по строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год). Отметим, что в расчетах за 2010 г. по строке 100 необходимо проставлять "0", так как сальдо расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС на начало 2010 г., которые уплачиваются на основании Закона N 212-ФЗ, является нулевым (п. 3.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). При этом задолженность (переплата) по взносам на ОПС, которая образовалась до 1 января 2010 г., указывается в разд. 5 расчета (п. 7.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
По строке 110 разд. 1 отражаются суммы страховых взносов, начисленные с начала года нарастающим итогом. По строкам 111 - 113 разд. 1 проставляются суммы страховых взносов, которые начислены за последние три месяца отчетного периода.
Показатели строк 110 - 113 разд. 1 определяются следующим образом.
| Графа | Что указывается |
| Строка 110 | |
| 3 | Графа 3 стр. 241 + гр. 3 стр. 341 + гр. 3 стр. 391 |
| 4 | Графа 3 стр. 242 + гр. 3 стр. 342 + гр. 3 стр. 392 |
| 5 | Графа 3 стр. 243 + гр. 3 стр. 343 + гр. 3 стр. 393 |
| 6 | Графа 3 стр. 244 + гр. 3 стр. 344 + гр. 3 стр. 394 |
| Строка 111 | |
| 3 | Графа 4 стр. 241 + гр. 4 стр. 341 + гр. 4 стр. 391 |
| 4 | Графа 4 стр. 242 + гр. 4 стр. 342 + гр. 4 стр. 392 |
| 5 | Графа 4 стр. 243 + гр. 4 стр. 343 + гр. 4 стр. 393 |
| 6 | Графа 4 стр. 244 + гр. 4 стр. 344 + гр. 4 стр. 394 |
| Строка 112 | |
| 3 | Графа 5 стр. 241 + гр. 5 стр. 341 + гр. 5 стр. 391 |
| 4 | Графа 5 стр. 242 + гр. 5 стр. 342 + гр. 5 стр. 392 |
| 5 | Графа 5 стр. 243 + гр. 5 стр. 343 + гр. 5 стр. 393 |
| 6 | Графа 5 стр. 244 + гр. 5 стр. 344 + гр. 5 стр. 394 |
| Строка 113 | |
| 3 | Графа 6 стр. 241 + гр. 6 стр. 341 + гр. 6 стр. 391 |
| 4 | Графа 6 стр. 242 + гр. 6 стр. 342 + гр. 6 стр. 392 |
| 5 | Графа 6 стр. 243 + гр. 6 стр. 343 + гр. 6 стр. 393 |
| 6 | Графа 6 стр. 244 + гр. 6 стр. 344 + гр. 6 стр. 394 |
