2020-10-11
217
Строка 114 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 111 - 113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 110 расчета за текущий отчетный период = стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 114 расчета за текущий отчетный период.
В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, в отношении которых в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.
Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период, и определяется следующим образом: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.
В строке 140 отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. По строкам 141 - 143 нужно указать суммы платежей по страховым взносам, которые плательщик перечислил в соответствующих месяцах отчетного периода.
Напомним, что страховые взносы организации должны уплатить не позднее 15-го числа после месяца, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, например, за I квартал (январь, февраль, март) по строкам 141 - 143 отражаются суммы, которые уплачены в январе, феврале, марте. Суммы, перечисленные в апреле (за март), в расчете за I квартал необходимо отразить по строке 150 разд. 1 как остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода.
|
|
|
Строка 144 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 141 - 143. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 140 расчета за текущий отчетный период = стр. 140 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 144 расчета за последние три месяца отчетного периода. При этом показатель строки 150 рассчитывается следующим образом: стр. 150 = стр. 130 - стр. 140.
Далее отметим, что разд. 2 формы РСВ-1 ПФР содержит основной расчет страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за отчетный период. Рекомендации по его заполнению даны в разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.
По каждому примененному в отчетном периоде тарифу (в том числе пониженному) необходимо отдельно заполнить разд. 2. При этом не учитываются пониженные тарифы в отношении выплат, подлежащих отражению в разд. 3 формы РСВ-1 ПФР. Прежде всего, в разд. 2 следует заполнить код тарифа. Его можно узнать в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов (Приложение к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР). Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в 2010 г. по основному тарифу, установлен код 01.
Строки таблицы разд. 2 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Показатели графы 3 разд. 2 отражаются нарастающим итогом с начала года, а граф 4 - 6 разд. 2 - за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. При этом показатели расчета страховых взносов на ОПС указываются также в разрезе возрастных групп физических лиц:
|
|
|
- 1966 года рождения и старше;
- 1967 года рождения и моложе.
Ниже приведена информация о заполнении каждой строки разд. 2.
| Строка | Что указывается |
| 200 | Строка 200 = стр. 201 + стр. 202 |
| 201 | Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), |
| 202 | |
| 210 | Строка 210 = стр. 211 + стр. 212 |
| 211 | Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), |
| 212 | |
| 214 | Выплаты в пользу прокуроров, следователей, а также судей |
| 215 | |
| 216 | Строка 216 = стр. 217 + стр. 218 |
| 217 | Суммы выплат в отношении физического лица (в разрезе возрастных |
| 218 | |
| 220 | База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше: стр. 220 = стр. 201 - стр. 211 - стр. 214 - стр. 217 |
| 221 | База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе: стр. 221 = стр. 202 - стр. 212 - стр. 215 - стр. 218 |
| 230 | База для начисления страховых взносов на ОМС: стр. 230 = стр. 200 - стр. 210 - стр. 216 |
| 241 | Страховая часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 241 = стр. 220 x тариф на страховую часть <*> + стр. 221 x тариф на страховую часть <*> |
| 242 | Накопительная часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 242 = стр. 221 x тариф на накопительную часть <*> |
| 243 | Начисленные страховые взносы в ФФОМС: стр. 243 = стр. 230 x тариф <**> |
| 244 | Начисленные страховые взносы в ТФОМС: стр. 244 = стр. 230 x тариф <**> |
--------------------------------
<*> Тарифы на ОПС определяются с учетом возрастной группы на страховую и накопительную части пенсии (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
<**> Тарифы для уплаты страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС определены в ст. ст. 12, 57, 58 Закона N 212-ФЗ.
Раздел 3 заполняют плательщики, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат в пользу:
- работников-инвалидов (I, II, III группы) (строки 300 - 344 разд. 3);
- работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (строки 350 - 394 разд. 3).
В случае если страхователь к указанным плательщикам не относится, то заполнять разд. 3 не нужно. Однако напомним, что расчет необходимо представить в полном объеме, при этом в пустых графах нужно проставить прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).
Рекомендации по заполнению разд. 3 установлены в разд. V Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Показатели строк разд. 3 определяются в порядке, аналогичном для разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 заполняются в отношении инвалидов I, II и III группы. Если тарифы, применяемые в отношении сотрудников-инвалидов и в целом по плательщику, совпадают, строки 300 - 344 заполнять не нужно. В этом случае все выплаты отражаются в разд. 2. Например, в I квартале 2010 г. ООО "Деметра" применяла УСН и производила выплаты в пользу инвалидов. Начиная с апреля 2010 г. организация утратила право на применение УСН. Так, при представлении расчета за I квартал 2010 г. все выплаты организация отразит в разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 она заполнять не будет. Страховые взносы в данном случае в 2010 г. начисляются по единому тарифу: 14% - в ПФР и 0% - в ФОМС. Начиная с апреля 2010 г. (т.е. с момента утраты права на применение специального налогового режима) выплаты в пользу инвалидов должны отражаться в разд. 3 расчета.
|
|
|
По строкам 350 - 394 разд. 3 отражаются выплаты в пользу работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом данные строки заполняются только в том случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иную деятельность. Плательщики, которые осуществляют только "вмененную" деятельность, все выплаты в пользу физических лиц отражают в разд. 2, а разд. 3 они не заполняют.
Раздел 4 состоит из двух таблиц - 4.1 и 4.2, в которых отражается информация в отношении:
- застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы;
- общественных организаций инвалидов;
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда равна не менее 25%.
Рекомендации по заполнению разд. 4 приведены в разд. VI Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Таблица 4.1 предназначена для отражения сведений, необходимых для применения пониженного тарифа в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов в отношении выплат в пользу работников-инвалидов. При этом, если соответствующие тарифы совпадают с общими тарифами, установленными для плательщика в целом, таблица 4.1 не заполняется.
|
|
|
Воспользуемся условиями предыдущего примера. При представлении расчета за I квартал 2010 г. ООО "Деметра" не станет заполнять разд. 3 и таблицу 4.1 разд. 4. Но начиная с апреля 2010 г. эти разделы необходимо представлять.
Количество заполненных строк таблицы 4.1 разд. 4 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты в течение отчетного периода.
Таблица 4.2 разд. 4 заполняется общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Иные страхователи данную таблицу не заполняют. Ниже приведена информация о строках таблицы 4.2.
| Строка | Что указывается |
| Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы | |
| 421 | Общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 422 | Численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 423 | ((Строка 422 / стр. 421) x 100) |
| Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов | |
| 424 | Среднесписочная численность работников организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 425 | Среднесписочная численность инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 426 | ((Строка 425 / стр. 424) x 100) |
| 427 | Фонд оплаты труда в целом по организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода |
| 428 | Заработная плата инвалидов, работающих в организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода |
| 429 | ((Строка 428 / стр. 427) x 100) |
--------------------------------
<*> Данные сведения должны быть документально подтверждены. Порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184.
Раздел 5 формы РСВ-1 ПФР заполняется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имеется задолженность или переплата по страховым взносам на ОПС. Если задолженность (переплата) на 31 декабря 2009 г. отсутствует, в графах 3 и 4 разд. 5 следует проставить прочерки.
Рекомендации по заполнению разд. 5 приведены в разд. VII Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на ОПС на 1 января расчетного периода. В расчетах за 2010 г. в эту строку нужно перенести данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма N АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009 гг.).
В строке 520 следует отразить сумму страховых взносов, которую страхователь уплатил в счет погашения задолженности, указанной в строке 510. Данная сумма отражается нарастающим итогом с начала года. Если по итогам 2009 г. у компании нет задолженности, а, наоборот, имеется переплата, то в строке 520 необходимо поставить прочерк. По строкам 510 и 530 сумму переплаты нужно указать со знаком "-".
В строке 530 отражается остаток задолженности (переплаты) по взносам на ОПС на конец отчетного периода следующим образом: стр. 530 = стр. 510 - стр. 520. При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. должно выполняться равенство: стр. 510 расчета за отчетный период = стр. 530 расчета за предыдущий год.
Нюансы для "упрощенцев"
В 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД, были установлены льготные условия по уплате страховых взносов. Так, с выплат физическим лицам они исчисляют только пенсионные взносы в бюджет ПФР по пониженному тарифу (п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
- при работе на УСН и ЕНВД - 14%;
- при уплате ЕСХН - 10,3%.
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, а также на ОМС им платить не нужно, так как по ним страховой тариф составляет 0%. В связи с этим возникает вопрос: какую отчетность по страховым взносам должны представлять "спецрежимники"? Нужно ли, в частности, подавать в органы ФСС РФ расчет по форме-4 ФСС РФ, если по взносам по нетрудоспособности и материнству установлен нулевой тариф?
Отметим, что "спецрежимники" представляют отчетность по страховым взносам с выплат физическим лицам по тем же правилам, что и другие плательщики-работодатели. Несмотря на нулевые тарифы по страховым взносам на ОМС и взносам по нетрудоспособности и материнству, от подачи расчетов они не освобождены. Поэтому организации и предприниматели, которые платят ЕНВД, применяют УСН или ЕСХН, представляют следующую отчетность (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):
- расчет по форме РСВ-1 ПФР - в территориальное отделение ПФР по месту своего учета. Данная форма расчета применяется по страховым взносам на ОПС и ОМС и утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. При этом в той части расчета, которая касается страховых взносов на ОМС, показатели будут отсутствовать;
- расчет по форме-4 ФСС РФ - в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего учета. Эта форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н. В данном расчете сведения о страховых взносах по нетрудоспособности и материнству в 2010 г. у "спецрежимников" будут отсутствовать. Однако в расчете необходимо отражать данные о выплате страхового обеспечения (пособий) работникам, а также сведения по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, от уплаты которых "спецрежимники" не освобождены. Поэтому подача такого расчета для них обязательна.
Полагаем, что сказанное можно отнести и к другим плательщикам страховых взносов, для которых в 2010 г. установлены пониженные тарифы. В заключение напомним, что предприниматели, которые привлекают наемный труд, помимо страховых взносов с выплат работникам (о чем шла речь в данном разделе) обязаны уплачивать также взносы за себя (ч. 1 ст. 5, ст. 14 Закона N 212-ФЗ). В отношении таких взносов предприниматели подают отдельный расчет.
Отметим, что в 2011 г. "упрощенцы", как и все остальные организации, должны платить 34% страховых взносов.
В частности, для организаций, применяющих общую систему налогообложения, УСН и ЕНВД, ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:
1) в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3,1%, с 1 января 2012 г. - 5,1%;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2,0%, с 1 января 2012 г. - 0,0%.
В свою очередь, пониженные тарифы страховых взносов на 2011 г. установлены ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ:
1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений,
для общественных организаций инвалидов,
для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%,
для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;
5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Отчетность по страховым взносам
индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов
Предприниматели, адвокаты и нотариусы в отношении страховых взносов, которые они уплачивают за себя, обязаны представлять отчетность в территориальный орган ПФР по месту своего учета. Отчетность подается по исчисленным пенсионным взносам и взносам на ОМС в форме единого расчета (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Форма расчета по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС (форма РСВ-2 ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н. Порядок заполнения формы РСВ-2 ПФР разработал ПФР. Он носит рекомендательный характер и размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям". Также расчет по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС можно представлять в электронном виде. Формат расчета, представляемого в органы ПФР в электронном виде, утвержден Распоряжением Правления ПФР от 27 февраля 2010 г. N 55р. При этом отчетность в ФСС РФ по общему правилу такие лица не представляют. Дело в том, что они не уплачивают взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ.
Представлять отчеты (расчеты) в ФСС РФ нужно, только если предприниматель, адвокат или нотариус добровольно вступили в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают страховые взносы (ч. 3, 4 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 11 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790).
Форма отчета (расчета) по "добровольным" взносам по нетрудоспособности и материнству (форма-4а ФСС РФ), а также Порядок и сроки его представления утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н. Такой отчет нужно представлять в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации предпринимателя, адвоката или нотариуса в качестве страхователя. Срок его подачи - не позднее 15 января года, следующего за отчетным (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н).
В том случае, когда предприниматель, адвокат или частный нотариус используют наемный труд, помимо указанных расчетов необходимо представлять расчеты по страховым взносам с выплат в пользу физических лиц (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Такие расчеты нужно подавать как в территориальные органы ПФР, так и в территориальные подразделения ФСС РФ.
Рассмотрим пример. У частного нотариуса работают два секретаря. Нотариус платит страховые взносы за себя, а также является плательщиком взносов с выплат сотрудникам, поэтому он обязан подавать расчеты:
- в территориальное отделение ПФР - по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС за себя;
- в территориальное отделение ПФР - по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС с выплат своим сотрудникам;
- в территориальное отделение ФСС РФ - по взносам по нетрудоспособности и материнству с выплат работникам.
При этом установлены разные сроки и периодичность представления таких расчетов. Расчеты по страховым взносам с выплат сотрудникам нотариус будет подавать ежеквартально (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), а расчеты по взносам за себя - после окончания календарного года (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы в отношении страховых взносов, которые они уплачивают за себя, представляют расчет только по истечении расчетного периода - календарного года. Подать его необходимо в территориальное отделение ПФР по месту учета до 1 марта года, следующего за истекшим (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). В результате расчет по страховым взносам за 2010 г. предприниматели, адвокаты и нотариусы должны представить в свое территориальное отделение ПФР до 1 марта 2011 г.
Если предприниматель (адвокат, нотариус) использует наемный труд, то он дополнительно подает расчеты по страховым взносам с выплат работникам как работодатель. Такие расчеты нужно представлять в органы ПФР и ФСС РФ ежеквартально в порядке, который установлен ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Так, расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС подаются в территориальное отделение ПФР в срок до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Расчеты по взносам по нетрудоспособности и материнству нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Отметим, что при прекращении (приостановлении) деятельности предпринимателем (адвокатом, нотариусом) особенность представления отчетности заключается в том, что самозанятые лица должны досрочно подать в органы ПФР расчеты по страховым взносам за себя. Более подробная информация о сроках подачи расчета приведена в таблице.
| Основание для досрочной подачи расчета по страховым взносам | Сроки подачи расчета по страховым взносам |
| Прекращение предпринимателем своей деятельности до конца календарного года | До дня обращения в регистрирующий орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности (ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ) |
| Прекращение либо приостановление статуса адвоката | В течение 12 рабочих дней со дня принятия уполномоченным органом решения о прекращении или приостановлении статуса адвоката (ч. 7 ст. 16 Закона N 212-ФЗ) |
| Прекращение полномочий частнопрактикующего нотариуса | В течение 12 рабочих дней со дня принятия уполномоченным органом решения о прекращении полномочий нотариуса (ч. 7 ст. 16 Закона N 212-ФЗ) |
Напомним, что срок исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (ч. 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). При этом отсчитывать его в данном случае нужно начиная со дня, следующего после даты принятия уполномоченным органом решения о прекращении профессиональной деятельности (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).
Подчеркнем, что при прекращении (приостановлении) деятельности самозанятые лица в расчете отражают страховые взносы, исчисленные с начала расчетного периода до дня прекращения (приостановления) деятельности включительно. Если по расчету выявлена сумма взносов к доплате, то ее необходимо перечислить не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). При этом указанный срок исчисляется со дня, следующего после даты представления расчета в территориальное отделение ПФР (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).
Особенности представления отчетности по страховым взносам
Если у компании есть одно или несколько обособленных подразделений, то при подаче отчетности в органы ПФР и ФСС РФ нужно определить:
- кто должен подавать расчеты по страховым взносам с выплат работникам этих подразделений: головная организация или непосредственно само обособленное подразделение;
- в какое территориальное отделение ПФР и ФСС РФ следует подавать расчеты.
Ответы на эти вопросы зависят от степени самостоятельности обособленного подразделения. Например, если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает страховые взносы. В частности, так происходит, если обособленное подразделение (ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):
- имеет отдельный баланс;
- имеет расчетный счет;
- само начисляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- расположено на территории Российской Федерации.
В таких случаях обособленное подразделение подает расчеты по страховым взносам самостоятельно. Отметим, что в отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков в такой ситуации никаких исключений не предусмотрено. То есть расчеты по страховым взносам они тоже должны представлять по месту своего нахождения.
Напомним, что в отношении представления налоговой отчетности действует иное правило. Так, крупнейшие налогоплательщики сдают налоговые декларации и расчеты по налогам, в том числе и по обособленным подразделениям, в налоговую инспекцию по месту своего учета в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Если же головная компания при наличии обособленного подразделения рассчитывает страховые взносы по организации в целом. Это возможно в двух случаях:
