Составляющие мастер-бюджета организации

1. Бюджет продаж. Ключевая цель этого бюджета заключается в расчете объема продаж в целом по организации и по каждому виду производимого продукта. С учетом анализа стратегии организации, целей ее деятельности, производственной мощности и емкости рынка следует рассчитать количество продукции, которая может быть продана предприятием.

2. Бюджет производства. Данный вид бюджета необходим для расчета объемов продаж всех производимых на предприятии видов продукции из расчета планируемого объема сбыта и имеющихся запасов готовой продукции.

3. Бюджеты расхода и закупок прямых материалов. Исходя из имеющейся информации об объемах производства, запасов сырья и материалов, а также имеющихся цен на данные материалы, важно определить потребность организации в поставках сырья и материалов, а также стоимость данной поставки. Данные могут быть сгенерированы как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

4. Бюджет прямых затрат труда. Ключевой задачей данного вида бюджета – расчет затрат на трудовые ресурсы, занятые в производстве продукции. Базируется данный вид бюджета на анализе расчетов бюджетного объема производства и установленных на предприятии норм оплаты труда. Алгоритмы расчета уникальны для каждого производственного предприятия.

5. Бюджет производственных и накладных расходов. Этот бюджет необходим для анализа и расчета расходов по статьям, таким как амортизация, электроэнергия, страхование и т.п.

6. Бюджет производственных затрат. Рассчитывается на основании данных, полученных в предыдущих бюджетах и в соответствии с утвержденной на предприятии методикой калькулирования себестоимости.

7. Бюджет коммерческих расходов. Рассчитывается прогноз накладных расходов на реализацию продукции. Статьи расходов по статьям определяются факторами, характеризующими деятельность компании, некоторые расходы могут быть переменными, некоторые условно-переменными или условно-постоянными, или же полностью постоянными.

8. Бюджет управленческих расходов. Данный бюджет включает калькуляцию и оценку общезаводских накладных расходов. Крайне редко в данном бюджете встречаются переменные затраты, как правило, основная масса затрат являются постоянными, которые организация будет нести не зависимо от того, производит она какой-либо вид продукции или нет [7].