Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

за 200 г.

Приходные документы				Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение- код)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение- код)



Итого за месяц

Учет денежных средств и расчетных операций

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в

день составления этих документов. Приходные, расходные кассо-

вые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки ли-

цам, вносящим или получающим деньги. Квитанция к приходному

кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром,

заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистра-

ции приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки

сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они переда-

ются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных

средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому

ордеру или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать

их и, кроме того, приложенные к ним документы погасить штампом

или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записы-

ваются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных

и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обо-

значений), причин и условий поступления и выдачи наличных де-

нежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным

контролируется целевое назначение полученных и израсходованных

наличных денежных средств организаций, присваиваются номера

кассовым документам, проверяется полнота произведенных касси-

ром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы де-

нежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.

Представим примерный перечень условных обозначений совер-

шаемых кассовых операций.

Код целевого назначения	Содержание операций
1	2
01 02 03 04	Поступило с расчетного счета: На выдачу заработной платы, премий На выплату депонированной заработной платы На выплату средств социального характера и назначе- ния На командировочные и хозяйственные нужды

Раздел II. Финансовый учет

2.1.2. КАССОВАЯ КНИГА, ЕЕ СТРОЕНИЕ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ

Кассовая книга — это регистр аналитического учета, защищаю-

щий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация

может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют-

ся, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На

последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге

всего пронумеровано

листов» и проставляются подпи-

си руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копи-

ровальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они

служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления

в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректур-

ным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалте-

ра. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычис-

лительной техники; регистрация исполнительных кассовых докумен-

тов в кассовую книгу производится сразу после получения или

выдачи денег. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги

операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бух-

галтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документа-

ми под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре):

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фами-

лий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поста-

вить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать

запись о фактически выплаченных и подлежащих депониро-

05 06 07 11 12 13 15 16

На прочие выплаты Возврат подотчетных сумм Прочие поступления в результате реализации услуг, матери- альных ценностей, готовой продукции и пр. Внесено на расчетный счет: Депонированная заработная плата Сверхлимитный остаток кассовой наличности Выдано на подотчет Выдана заработная плата и прочие платежи Прочие выплаты и перечисления

Учет денежных средств и расчетных операции

ванию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведо-

мости и скрепить запись своей подписью.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расход-

ные ордера должны быть заполнены счетными работниками четко

и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подчистки, помарки или ис-

правления в этих документах не допускаются. В приходных и рас-

ходных кассовых ордерах указывается основание для их составле-

ния и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Кассир обязан независимо от календарного периода сдачи в бух-

галтерию отчета (за один, три, пять дней и т. д.) ежедневно подсчи-

тывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге.

Фирма «Дон»

Кассовая книга

Кассир

(подпись)

Проверил документы в количестве

одного приходного

трех расходных

число 20.01.200

Бухгалтер

г.

получил

(подпись)

Касса за 20 января 20 г.
№ доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди- рующего счета	Приход	Расход
Остаток на начало дня			800	X
РКО №1	Иванову А.Н. — перерасход по авансовому отчету	71		50
ПКО №2	От банка по чеку № 036060	51	9000
РКО №2	Сидорову П.И. — на командировочные расходы	71		1000
РКО №3	Выдана заработная плата	70		7800
Итого за день			9000	8850
Остаток на конец дня в том числе на заработную плату			950	X X

РазделII. Финансовыйучет

2.1.3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

После проверки правильности записи кассовых документов в кас-

совой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых

ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, фиксируется в

отчете кассира (второй экземпляр кассовой книги), и на его основа-

нии информация переносится в соответствующие учетные регист-

ры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации

используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на

наличие суммы свободных денег организации на начало и конец

месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по

кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, за-

писанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-

ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости

№ 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится

одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомо-

сти должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только наличные денеж-

ные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющие-

ся бланками строгой отчетности. К денежным документам относят-

ся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работни-

ков предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и

проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы

к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитыва-

ются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и веде-

нии переговоров с иностранными партнерами у организации может

возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной

валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено,

поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный суб-

счет 50/4 «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

учет денежных средств и расчетных операции

Счет 50 «Касса»

Приведем пример практического использования журнально-ор-

Дерной формы учета кассовых операций.

С креди- та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — остаток наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии	70
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денеж- ных средств подотчетны- ми лицами	Выдана депонированная зарплата	76/4
73	Погашения наличными задолженности по недоста- чам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам	76
62, 76, 90,91	Оплата наличными реали- зованной продукции, ока- занных услуг, материаль- ных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные рас- ходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности Возникно- вение кредиторской задол- женности	Выдача материальной помощи,пособий	91
91	Сумма излишков, выявлен- ных при инвентаризации [ревизии)кассы	Выдано единовременных пособий за счет средств фонда социального страхования	69
73	Ззнос наличными в погаше- ние задолженности сотруд- ников за товары, продан- ные в кредит, и т д	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач, выяв- ленные при инвентари- зации кассы	94