2020-10-11
65
Налогоплательщик имеет право на получение следующих соци-
альных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели
в виде денежной помощи организациям науки, культуры, об-
разования, здравоохранения в размере фактических расходов,
но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом пе-
риоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в
образовательных учреждениях, — в размере фактически про-
изведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в обра-
зовательных учреждениях, — в размере фактических расходов,
но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лече-
нию в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение суп-
руга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18
лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных
им лечащим врачом и приобретенным налогоплательщиком
за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически
произведенных расходов.
|
Учет труда и заработной платы
249
Имущественные налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право на получение следующих иму-
щественных вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе-
риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых доми-
ков, земельных участков, находившихся в собственности ме-
нее 3 лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме,
полученной от продажи имущества, находящегося в собствен-
ности менее 3 лет, но не более 125 000 руб. При продаже жи-
лых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся
в собственности более 3 лет, или иного имущества, находив-
шегося в собственности более 3 лет, налоговый вычет предос-
тавляется на всю полученную сумму;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строитель-
ство или приобретение жилья на территории РФ в размере
фактических расходов, но не более 1 000 000 руб.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
может быть использован полностью, его остаток может быть пере-
несен на последующие налоговые периоды до полного его исполь-
зования.
Право на получение социального налогового вычета предостав-
ляется на основании письменного заявления налогоплательщика при
подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
С 1 января 2005 г. имущественные вычеты предоставляются по
месту работы. Для этого необходимо подать заявление в налоговую
инспекцию, к которому приложить документы, подтверждающие
факты купли-продажи имущества и получить подтверждение нало-
говых органов о праве на имущественный вычет.
Профессиональные налоговые вычеты
Право на получение профессиональных налоговых вычетов име-
ют следующие категории налогоплательщиков:
1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной
практикой, — в сумме фактически произведенных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов;
2) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения
за создание, издание, исполнение произведений науки, лите-
250
Раздел II. Финансовый учет
ратуры и искусства, — в сумме практически произведенных и
документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документаль-
но, они принимаются к вычету в размере установленных зако-
ном нормативов (ст. 221 НК РФ);
3) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра-
бот (оказания услуг) по договорам гражданско-правового ха-
рактера, — в сумме фактически произведенных ими докумен-
тально подтвержденных расходов, непосредственно связанных
с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Льготы по налогу
Не облагаются налогом на доходы следующие основные виды до-
ходов:
1) государственные пособия, за исключением пособий по времен-
ной нетрудоспособности;
2) все виды компенсационных выплат (за исключением компен-
сации за неиспользованный отпуск). При оплате работодате-
лем расходов на командировки в доход не включаются суточ-
ные в пределах норм;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказанной
налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и дру-
гими чрезвычайными обстоятельствами;
4) суммы полной или частичной компенсации стоимости путе-
вок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств ра-
ботодателей;
5) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по следую-
щим основаниям:
· стоимость подарков, полученных от организации;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателем
своим работникам.
8.9.2. УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ
Основанием для удержания и перевода алиментов являются ис-
полнительные листы, письменные заключения граждан о доброволь-
ной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах
лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регис-
трирует полученные исполнительные листы в специальном журна-
Учет труда и заработной платы
251
ле или карточке. Удержания алиментов на основании поданного за-
явления могут производиться и в случаях, если общая сумма удер-
жания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по ре-
шению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособ-
ных родителей, супруга.
Размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу
родителя, который обязан их уплачивать. На содержание одного ре-
бенка удерживается 1/4 заработка, на двоих детей — 1/3, на троих и
более детей — 1/2 заработка родителя. Суд также может вынести ре-
шение о взыскании алиментов в определенной сумме ежемесячно.
Алименты взыскиваются с доходов плательщика только после
того, как удержан налог на доходы физических лиц.
Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по
временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц
после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пен-
сий и стипендий.
В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработ-
ной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов дол-
жны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет
взыскателя.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, еди-
новременных вознаграждений и премий за рационализаторские
предложения и т. д.
Учет расчетов по исполнительным документам организуется на
счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«С организациями и лицами по исполнительным документам».
