2020-10-12
274
Оценка состояния и эффективности использования
основных средств организации
В курсовом проекте при оценке имущественного потенциала компании наибольшее внимание уделяется основным средствам. И это не удивительно – железнодорожный транспорт относится к фондоемким отраслям экономики. Из анализа видно, что доля основных средств в активах рассматриваемых компаний составляет более 80 %.
Информационной базой для проведения данного этапа анализа являются следующие формы финансовой отчетности:
§ бухгалтерский баланс;
§ отчет о прибылях и убытках;
§ приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма № 5) (в отчетности с 2011 г. «Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»).
Наиболее подробная информация о движении и состоянии основных средств содержится в последней из перечисленных форм.
При рассмотрении основных средств следует обратить внимание:
§ на анализ динамики стоимости основных средств;
§ оценку состояния и использования основных средств;
§ оценку проводимой предприятием амортизационной политики.
Все выделенные аспекты будут интересовать нас в первую очередь с позиций проводимой организацией финансовой политики.
Для анализа динамики стоимости основных средств необходимо заполнить табл. 2.1.
При заполнении таблицы следует использовать данные из приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, обращая внимание на то, как изменился формат отражаемой в ней информации в отчетности с 2011 г.
Как изменилась стоимость основных средств в целом за период?
В какой степени изменение обусловлено реальным движением основных средств, а в какой проводимой компанией финансовой политикой?
Проводит ли компания переоценку основных средств, и если да, то с какой регулярностью? Какова цель этой политики? Дайте обстоятельные ответы на эти вопросы.
Таблица 2.1
Анализ воздействия на динамику стоимости основных средств переоценки и реального движения, тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки, формула расчета | Основные средства всего, (стр. 220 в отчетности до 2011 г. и стр. 51100 с 2011 г.) |
| Наличие ОС на начало 2010 г. | 1 | |
| Наличие ОС на конец 2010 г. | 2 | |
| Наличие ОС на начало 2011 г. | 3 | |
| Наличие ОС на конец 2011 г. | 4 | |
| Наличие ОС на начало 2012 г. | 5 | |
| Наличие ОС на конец 2012г. | 6 | |
| Наличие ОС на начало 2013 г. | 7 | |
| Наличие ОС на конец 2013 г. | 8 | |
| Наличие ОС на начало 2014 г. | 9 | |
| Наличие ОС на конец 2014 г. | 10 | |
| Изменение стоимости ОС в 2010 году | 11 = 2 – 1 | |
| Изменение стоимости ОС во 2011 году | 12 = 4 – 3 | |
| Изменение стоимости ОС в 2012 году | 13 = 6 – 5 | |
| Изменение стоимости ОС в 2013 году | 14 = столб. 6 – столб. 7 (приложения к балансу) | |
| Изменение стоимости ОС в 2014 году | 15 = столб. 6 – столб. 7 (приложения к балансу) | |
| Переоценка ОС 2011 года | 16 = 3 – 2 | |
| Переоценка ОС 2011 года | 17 = 5 – 4 | |
| Переоценка ОС 2012 года | 18 = 7 – 6 | |
| Переоценка ОС 2013 года | 19 = столбец 10 прил. к балансу | |
| Переоценка 2014 года | 20 = столбец 10 прил. к балансу | |
| Итого прирост стоимости ОС, абсолютное значение | 21 = 10 – 1 | |
| в процентах к строке 1; | 22 = 21:1 × 100 % | |
| в результате движения ОС; | 23 = 11 + 12 + 13 + 14 + 15 | |
| в процентах к строке 1; | 24 = 23:1 × 100 % | |
| в результате переоценки ОС | 25 = 16 + 17 + 18 + 19 + 20 | |
| в процентах к строке 1 | 26 = 25:1 × 100 % |
Для анализа видовой структуры основных средств организации необходимо выбрать из их состава наиболее значимые видовые группы. Все остальные можно отнести к прочим и сформировать таблицу по аналогии с табл. 2.2. В ней должны быть выделены те видовые группы основных средств, которые значимы для выбранной Вами компании.
Таблица 2.2
Анализ видовой структуры основных средств
| Наимено- вание показате- лей Номер столбца | Основные фонды всего | Здания | Сооружения | Машины и оборудование | Транспортные средства | Прочие ОС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Стоимость на конец I года, тыс. руб. | ||||||
| В % к 1 | 100 % | |||||
| Стоимость на конец II года, тыс. руб. | ||||||
| В % к 1 | 100 % | |||||
| Стоимость на конец III года, тыс. руб. | ||||||
| В % к 1 | ||||||
| Стоимость на конец IV года, тыс. руб. | 100 % | |||||
| В % к 1 | 100 % | |||||
| Стоимость на конец V года, тыс. руб. | ||||||
| В % к 1 | 100 % |
Каковы особенности видовой структуры основных средств анализируемой компании?
Можно ли выделить тенденции в ее изменении?
Заполните табл. 2.3, рассчитав показатели движения и состояния как по основным средствам (ОС) в целом, так и по их активной и пассивной частям. Для расчета можно воспользоваться следующими формулами:
Кввода = ОС(поступило)·100 %/ОС(наличие на конец года);
Квыбытия = ОС(выбыло)·100 %/ОС(наличие на начало года);
Кизноса = АмортизацияОС (стр. 230, ст. 4)·100 %/ОС(наличие на конец года);
Кгодности = 100 % – Кизноса.
К активной части основных средств относят следующие видовые группы (здесь и ниже приводятся только те из них, которые могут играть значимую роль для транспортной организации): «Машины, оборудование», «Транспортные средства», «Производственный и хозяйственный инвентарь».
К пассивной части относятся: «Здания», «Сооружения и передаточные устройства».
Как можно оценить уровень показателей движения основных средств?
Существует ли какая-либо связь между показателями движения и состояния основных средств?
Что может выступать качественным критерием достаточности показателей движения?
Таблица 2.3
Показатели движения и состояния основных средств, %
| Наименование показателей | Годы | ||||
| I | II | III | IV | V | |
| 1 Коэффициент ввода | |||||
| 1.1 Кввода по ОС всего | |||||
| 1.2 Кввода по активной части ОС | |||||
| 1.3 Кввода по пассивной части ОС | |||||
| 2 Коэффициент выбытия | |||||
| 2.1 Квыб по ОС всего | |||||
| 2.2 Квыб по активной части ОС | |||||
| 2.3 Квыб по пассивной части ОС | |||||
| 3 Коэффициент износа | |||||
| 3.1 Кизн ОС всего | |||||
| 3.2 Кизн по активной части ОС | |||||
| 3.3 Кизн по пассивной части ОС | |||||
| 4 Коэффициент годности | |||||
| 4.1 Кгодн ОС всего | |||||
| 4.2 Кгодн по активной части ОС | |||||
| 4.3 Кгодн по пассивной части ОС | |||||
Завершить анализ основных средств компании следует оценкой эффективности их использования, рассчитав показатель фондоотдачи как отношение выручки организации (см. «Отчет о прибылях и убытках») к среднегодовой стоимости основных средств. Полученные результаты внесите в табл. 2.4.
Какие элементы финансовой политики организации оказали наибольшее воздействие на динамику этого показателя?
Таблица 2.4
Динамика фондоотдачи
| Наименование показателей | Годы | ||||
| I | II | III | IV | V | |
| Выручка, тыс. руб. |
|
| |||
| Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. |
|
| |||
| Фондоотдача, коп. на рубль стоимости ОС |
|
| |||
