Учет кассовых операций

При оформлении и учете операций по кассе учреждения руководствуются ПОЛОЖЕНИЕМ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ утв. ЦБРФ от 12 октября 2011 г. N 373-П

Наличные деньги принимают в кассу с использованием следующих документов:

- Квитанции (ф. 0504510) (от физ лиц без применения ККТ);

- Приходного кассового ордера (ф. 0310001).

Квитанции используют в том случае, когда наличные деньги принимают в установленном порядке от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. Если это делают уполномоченные учреждением лица, они ежедневно должны сдавать в кассу полученные деньги, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

Наличные деньги выдают из кассы с использованием следующих документов:

- Расходного кассового ордера (ф. 0310002)

- Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

- Платежной ведомости (на заработную плату, хоз нужды и др.)

Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Если кассир выдает из кассы наличные деньги раздатчикам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, он делает записи в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Учет кассовых операций ведут в Кассовой книге (ф. 0504514). Она применяется для учета наличных денег как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги по видам валют.

Если в учреждении кассовые операции автоматизированы, правила ведения кассовой книги также должны соблюдаться.

в которой ведется раздельный учет бюджетных и внебюджетных средств.

На основании документов, прилагаемых к отчетам кассира заполняется и ведется в Журнале операций по счету «Касса».

Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Порядок получения и оформления чековых книжек для бюджетных учреждений утвержден приказом Минфина России от 21 сентября 2004 г. № 85н «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». УТОЧНИТЬ

Чековая книжка выдается учреждению органом Федерального казначейства бесплатно по его заявлению.

Перед выдачей чековой книжки работник Федерального казначейства проверяет наличие в ней всех денежных чеков и проставляет штампом на оборотной стороне каждого денежного чека наименование получателя средств. Исключение делается лишь для получателей средств, которым в соответствии с законодательством предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование.

Учреждение в установленные органом Федерального казначейства сроки представляет ему кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре.

Накануне дня получения наличных денег учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег в двух экземплярах.

В заявке на получение наличных денег указывают такие сведения:

- серию, номер и дату денежного чека;

- номер лицевого счета получателя средств (номер лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, номер лицевого счета по учету внебюджетных средств);

- должность, фамилию, имя и отчество представителя учреждения, на которого выписан чек, данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа;

- показатели бюджетной классификации РФ, соответствующие целям получения наличных денег по данному чеку.

Одновременно с заявкой учреждение представляет в орган Федерального казначейства заполненный денежный чек.

Уполномоченный работник Федерального казначейства проверяет правильность заполнения заявки и чека. На лицевой стороне чека ставятся печать и подписи лиц, включенных в карточку с образцами подписей органа Федерального казначейства. После этого чек возвращают получателю средств.

По этому чеку уполномоченный работник бюджетного учреждения получает наличные деньги из кассы банка.

Для учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения используется счет

020134 «Касса» - балансовый, По дебету – поступление, по Кт – выбытие.

КОСГУ 510 – поступление, 610 - выбытие

Основные бухгалтерские записи по счету 020134 «Касса»:

1) Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения

а) подана заявка на получение наличных денежных средств:

Дт 0221003 Кт 030405, 020111, 020121

б) поступили денежные средства в кассу учреждения:

Дт 020134 510 "Поступления в кассу" 021003 660 "Расчеты с финансовыми органами по наличным денежным средствам»

Исходя из процедуры получения наличных денежных средств, определенной в приказе Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 85н, УТОЧНИТЬ существует временной разрыв между подачей заявки и составлением денежного чека и непосредственным оприходованием денежных средств в кассе учреждения. Согласно Инструкции N 157н, в данном случае необходимо использовать счет 0210 03 000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

2) Поступили наличные денежные средства в счет погашения недостач

Дт 020134510 "Поступления в кассу" Кт аналитических счетов 020905 (020971 – 020974, 020981-020982) "Расчеты по недостачам";

3) Поступили наличные денежные средства от подотчетного лица (возврат подотчетных сумм)

Дт 020134510 "Поступления в кассу" Кт аналитических счетов 020800 "Расчеты с подотчетными лицами".

4) Внесены наличные денежные средства на лицевой счет учреждения, банковский счет.

а) сданы деньги из кассы

Д 021003560 " Кт 020134610 "Выбытия из кассы";

б) зачислены денежные средства на счета согласно полученным выпискам:

Д 020111, 020121, 030405 К 021003

5) сдана иностранная валюта из кассы в кредитную организацию

Д 020127 К 020134

6) Произведены из кассы авансовые платежи

Д 020600 К 020134

7) Выданы наличные денежные средства под отчет

Дт по аналитическим счетам 020800 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 020134610 "Выбытия из кассы";

8) Выдана заработная плата, денежное довольствие из кассы Дт 030211830 Кт 020134610 "Выбытия из кассы";

9) Выданы прочие выплаты из кассы

Д 030112 К 020134

10) Выданы пособия по социальному страхованию из кассы учреждения

а) начисленные за счет работодателя (первые 3 дня пособия)

Д 030211 К 020134

Б) начисленные за счет ФСС

Д 030213 К 020134

11) Выданы стипендии из кассы учреждения

Дт 030291830 Кт 020134610 "Выбытия из кассы";

12) Выдана вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера

Дт 030200 020134610 "Выбытия из кассы";

13) Выдана депонентской задолженность

Дт 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" Кт 020134610 "Выбытия из кассы".

14) Отражены выявленные недостачи, хищения, потери денежных средств отражаются Д 020981560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» К 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

- Поступили наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение со счета (код вида деятельности 3)

а) Дт 321003 Кт 320121610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение"

б) Дт 320134510 "Поступления в кассу" Кт 321003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";

- Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение

Дт 320134510 "Поступления в кассу" Кт 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";

- Внесены наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, на счет учреждения в банке

Дт 320121510 321003560 Кт 320134610 "Выбытия из кассы";

- Выданы наличные денежные средства, находящиеся во временном распоряжении учреждения

Дт 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" Кт 320134610 "Выбытия из кассы";