Учет внереализационных доходов и расходов

Учет операционных доходов и расходов.

Для учета операционных доходов и расходов предусмотрен сопоставляющий счет 91. На нем отражаются:

1. доходы и расходы, связанные с продажей, ликвидацией, внесением в уставный фонд других организаций ОС, немат. активов, производственных запасов, ценных бумаг и других активов.

2. доходы и расходы, связанные с предоставлением активов в аренду или лизинг.

3. доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций.

4. доходы, начисляемые банком за использование денежных средств предприятия.

5. отчисления в резервы по сомнительным долгам и другое.

К счету 91 открываются субсчета:

91/1 – операционные доходы.

91/2 – операционные расходы.

91/3 – НДС

91/4 – прочие налоги и сборы из операционных доходов.

91/9 – сальдо операционных доходов и расходов.

По кредиту 91/1 учитываются поступления активов, признаваемых операционными:

Д- т 50, 51, 52, 55 К- т 91/1 (если реализация учитывается по оплате)

Д- т 62 К- т 91/1 (если реализация учитывается по отгрузке)

На сумму оприходованных отходов при ликвидации ОС: Д- т 10, 15

К- т 91/1

По дебету 91/2 отражается:

1. остаточная стоимость ОС, немат. активов при их продаже, ликвидации, списании:

Д- т 91/2

К- т 01, 04

2. фактическая себестоимость других активов, реализуемых сторонними организациями:

Д- т 91/2

К- т 07, 08, 10, 58 и др.

По 91/3 отражаются начисленные суммы НДС с операционных доходов:

Д- т 91/3

К- т 68

По 91/4 отражаются начисленные суммы прочих налогов и сборов из операционных доходов:

Д- т 91/4

К- т 68

По 91/9 отражается прибыль/убыток от операционных доходов и расходов. Выявленная прибыль ежемесячно списывается:

Д- т 91/9

К- т 99

Если выявляется убыток, он списывается обратной проводкой.

Записи по субсчетам 91 проводятся накопительно в течении отчетного года для составления отчетности о прибыли.

Субсчета: 92/1 - внереал. доходы, 92/2 -внереал.расходы, 92/3 -ндс, 92/4 -прочие налоги и сборы из внереал.дох. и расх., 92/9 -сальдо внереал.дох. и расх.

На субсчетах 92/1, 92/2 учитывается:

1.штрафы, пени за нарушение условий хоз.договоров,присужденные судом или признанные организациями-должниками.Начисление таких штрафов – д.76/3к.92/1

2.штрафы, пени за нарушение хоз.договоров уплаченные – д.92/2к.51,52(без начисления налга),76/3(с начисл.налога)

3.стоимость безвозмездно полученных активов от др.собственника – д.01,04,10к.98

По мере начисления амортизации по таким активам, списание материалов в производство – д.98к.92/1

4.излишки имущества по результатам инвентаризации – д.01,04,10,50к.92/1

5.сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – д.92/2к.76,60,62.

6.суммы кредиторской и депонентской(по зарплате)задолженности с истекшим сроком иск.давности – д.76,60,62к.92/1.

7.суммы недостач, потерь и порчи активов, списываемые на финансовые результаты деятельности – д.92/2к.94

8.доходы,потери в связи с чрезвыч.обстоятельствами – доходы –д.10к.92/1, расходы –д.92/1к.10,01,04.

9.затраты по благотворительной д-ти организации по оказанию шефской помощи – д.92/2к.50,51,10.

10.убытки обслуживающих хозяйств, непокрытые их доходами – д.92/2к.29

Субсчет 92/3 – НДС. На сумму начисленного НДС – д.92/3к.68

Субсчет 92/4 – (акциз) на сумму начисления – д.92/4к.68

Субсчет 92/9 – прибыль,убыток. Сумма определяется вычитанием кредитового оборота 92/1-92/2,92/3,92/4.Выявленная прибыль на субсчете 92/9 ежемесячно списывается записью д.92/9к.99

Если убыток – д.99к.92/9