Учет денежных средств на расчетных счетах

Тема 19. Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Инвентаризация денежных средств в кассе

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и сохранностью денежных средств в кассе возлагается на главного бухгалтера. Он систематически проверяет своевременность и полноту поступления выручки в кассу, своевременность ее сдачи в банк, соблюдение правил ведения кассовых операций.

В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей. Результаты внезапной инвентаризации комиссия оформляет актом по установленной форме. При определении результатов инвентаризации кассы расход денег в кассе, не подтвержденный распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его кассовом документе, признается недостачей, а обнаруженная денежная наличность, которая не подтверждается приходным документом, подлежит оприходованию. По выявленным недостачам и излишкам денег и других ценностей в кассе кассир представляет объяснение о причинах их образования.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации используют активный счет 50 «Касса». При поступлении денежных средств он дебетуется, а при их выбытии - кредитуется. Счет может иметь только дебетовый остаток (сальдо), так как расход денег в кассе не может превышать их приход. К счету 50 могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы»;

50/4 «Валютная касса»;

50/5 «Касса филиала».

Правила открытия банками счетов клиентам в республике Беларусь. Учёт денежных средств на расчётных и валютных счетах. Положение о безналичных расчетах в республике Беларусь.

Формы безналичных расчетов (акцептная, аккредитивная, платежными требованиями, платежными поручениями, чеками, в порядке плановых платежей, векселями и т. д.).

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия торговли и общественного питания могут иметь рас­четные, валютные и другие счета в банках. На расчетном счете обычно хранят­ся денежные средства в национальной валюте. Для открытия расчетного или другого счета торговое предприятие пред­ставляет в банк следующие документы:

1.Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руко­водителя и главного бухгалтера предприятия;

2.Копию документа о государственной регистрации (перерегистрации)
Предприятия, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;

Два экземпляра копий учредительных документов для владельца счета,
установленных законодательством. При этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой - удостоверен нотари­ально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка де­лает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты от­крытия и порядка функционирования (на обоих экземплярах учредительного документа). После этого один экземпляр документа, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй -остается в банке в деле по оформлению счета;

4.Дубликат извещения о присвоении УНН.

5.Справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства
социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве платель­щика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, с оттис­ками печати владельца счета.

Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором со­средотачиваются свободные денежные средства и осуществляются безна­личные расчеты.

Зачисление денежных средств на расчетный счет про­изводится на основании препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов, объявлений о взносе наличных денег, почтовых перево­дов, платежных требований, платежных требований-поручений, расчетных чеков и других документов, установленных правилами Национального банка Белоруссии и законодательством страны.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по денежным чекам и платежным поручениям, платежным требованиям и доку­ментам, имеющим принудительную силу.

Списание денежных средств с расчетного счета обычно производится с согласия его владельца. Принудительное списание денег с расчетного счета предприятия может производиться по решению народного суда и Верховного хозяйственного суда Республики Беларусь, а также налоговых инспекций (сумм просроченных налогов и сборов) и банком по собственной инициативе (про­центов за пользование кредитом, сумм просроченных кредитов и т.п.).

Торговое предприятие ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от последнего выписки с расчетного счета (в виде маши­нограмм). В них указываются обороты по совершаемым операциям и вы­водится остаток денежных средств на расчетном счете. Все записи в выписке банка должны быть подтверждены документами. Приложенные к выписке документы погашаются штампом «погашено».

Банк не только хранит денежные средства предприятия, но одновременно является его кредитором. Поэтому остатки и поступление денежных средств на расчетный счет предприятия банк записывает в выписке по кредиту расчет­ного счета, а списание, уменьшение денег - по дебету. Таким образом, рас­четный счет на предприятии является активным, а в банке и соответственно в его выписках— пассивным.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется по данным выписок банка и приложенных к ним документов на одноименном активном счете 51 «Расчетный счет» (по дебету счета отражается поступление денежных средств и их остаток, по кредиту— расход, списание денежных средств). Предприятия торговли и общественного питания должны производить записи по счету 51 «Расчетный счет» в тех же суммах, в каких они показаны в выпис­ках банка.

Поступление и выбытие денежных средств с расчетного счета отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями.

УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ

1.Поступление денежных средств за отгруженные и реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги (Д51 К90)

2.Поступление денег от реализации основных средств (Д51 К91)

3.Поступление денежных средств от продажи прочих активов (нематериальных активов, ценных бумаг, сырья, материалов, топлива и т.п.) (Д51 К91)

4.Поступление на расчетный счет наличных денег из кассы (Д51 К50)

5.Поступление на расчетный счет денежных средств с валютного счета (Д51 К52)

6.Поступление остатков неиспользованных денежных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек. Поступление денежных средств с других специальных счетов в банках (Д51 К55)

7. Поступление торговой выручки от розничной реализации товаров и собственной продукции (Д51 К57)

8.Возврат предоставленных другим предприятиям краткосрочных займов (Д51 К66/2)

9.Погашение задолженности поставщиками (Д51 К60)

10. Поступление денежных средств от покупателей за отгруженные товары, основные средства, другие ценности (при учете реализации товаров по мере их отгрузки и при расчетах плановыми платежами) (Д51 К62)

11. Поступление денежных средств от дебиторов по претензиям; поступление на расчетный счет ошибочно списанных банком сумм денежных средств. 51 76/3

12. Поступление аванса от покупателей за предстоящую поставку товарно-материальных ценностей (Д51К62)

13. Поступление денежных средств из республиканского и местного бюджетов (Д51 К68)

14. Возврат излишне уплаченных сумм платежей в бюджет (Д51 К68)

15. Поступление страховых возмещений от органов социального страхования (Д51 К69)

16. Поступление денежных средств от работников предприятия (в погашение полученных кредитов и займов) (Д51 К73/1).

17. Поступление денежных средств от учредителей и от акционеров в уплату за приобретенные акции (Д51 К75)

18. Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности (от разных дебиторов) (Д51 К76).

19. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков (Д60 К51)

20. Возврат денежных средств покупателям и заказчикам (Д62 К 51).

21.Перечисление причитающихся платежей страховым организациям (Д76/2 К 51).

22. Перечисление причитающихся в бюджет налогов (Д 68 К 51).

23. Перечисление причитающихся платежей по социальному страхованию и обеспечению (Д 69 К 51).

24. Погашение кредиторской задолженности (разным кредиторам) (Д 69 К 51).

25. Оплата штрафных санкций и других внереализационных расходов, потерь и убытков (Д 69 К 51).

26. Оплата расходов за счет нераспределенной прибыли (Д 84 К 51).

27. Оплата расходов за счет средств созданных резервов (Д 82 К 51).

28. Погашение краткосрочных кредитов банка (Д 66/1 К 51).

29. Погашение долгосрочных кредитов банка (Д 67/1 К 51).

30. Погашение краткосрочных займов (Д 66/2 К 51).

31. Погашение долгосрочных займов (Д 67/2 К 51).