Права и обязанности проверяемых лиц

Права и обязанности должностных лиц при осуществлении контроля.

Тема: контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств (д/с).

1. нормативно-правовое регулирование контроля, его предмет

2. права и обязанности должностных лиц и лиц, в отношении которых осуществляется контроль

3. проверка полноты выручки д/с

До 1-го января 2012 г. – банки, теперь – ФНС.

Проверка полноты учета д/с осуществляется в соответствии с Приказом МФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки д/с в организациях и у ИП». Данную функцию контроля осуществляет инспекция по месту нахождения организации или ИП.

Контроль регулируется в соответствии со следующими НПА:

1. КОАП

2. закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах РФ»

3. ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

4. ФЗ от 3.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

Кроме того, используются постановления Правительства РФ от 30.09.04 № 506, от 23.07.07.07 № 470; Приказы ФНС от 2.08.05 № САЭ-3-06/354, от 9.04.08 № МН-3-2/152; Приказы МФ от 9.08.05 № 101н, от 18.12.2007 № 135н, № 136н; Приказы Министерства промышленности и энергетики от 5.09.07 № 351 и № 352.

Предметом контроля является установление полноты учета выручки д/с в организациях и у ИП.

Инспекторы ФНС имеют право:

· запрашивать для проверки всю необходимую документацию, связанную с учетом д/с, бланки строгой отчетности;

· получать объяснения, справки, пароли к технике;

· проводить проверку наличных д/с и т.д.

Они имеют право беспрепятственного доступа к технике, хранимым контрольным лентам, накопителям фискальной памяти. В ходе своей деятельности взаимодействуют с ОВД РФ и имеют право привлекать виновных к административной ответственности.

Имеют право присутствовать при проведении проверки, давать соответствующие объяснения; получать от инспекторов информацию о проверке, знакомиться с ее результатами, обжаловать действия (бездействие) инспекторов. Обязаны обеспечить доступ к контрольно-кассовой технике и необходимой документации, давать необходимые объяснения, справки, ответы инспекторам.

Проверка в каждом конкретном случае длится в соответствии со сроками, установленными руководителем инспекции (его замом). Не более 20 рабочих дней, начиная с даты предъявления проверяемому объекту поручения на проведение проверки.

Процедуры проверки:

1. предъявление объекту поручения на проведение проверки (государственной функции)

2. рассмотрение налоговыми инспекторами документов, необходимых для исполнения государственной функции

3. проверка полноты учет выручки д/с

4. оформление результатов исполнения государственной функции

Основанием для начала процедуры предъявления поручения объекту является решение руководителя (зама) ФНС. Объект должен подписать поручение. Объекту предоставляются служебные удостоверения. Далее специалисты рассматривают документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию контрольно-кассовой техники. Рассматриваются следующие документы (в зависимости от проверяемого периода и особенностей наличных денежных расчетов):

· журнал кассира-операциониста

· акт возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам

· журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков, контрольно-кассовой техники, работающих без кассира-операциониста

· распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и используемых накопителей фискальной памяти

· контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе или распечатки

· ПКО, РКО, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, авансовые отчеты, кассовая книга, справка-отчет кассира, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовой техники и выручка организации

· бланки строгой отчетности, их копии и корешки, акт приема бланков строгой отчетности, акт о списании бланков строгой отчетности, книга учета бланков строгой отчетности

· книги учета доходов и расходов, распорядительные документы об установлении лимита остатка наличных д/с

Данная процедура длится 1 день.

В ходе проверки полноты учета выручки д/с определяются объем проверки, методы и формы контроля.

Контроль проводится сплошным или выборочным способом. Контролируется заполнение документов, получаются письменные объяснения, в обязательном порядке проверяются наличные д/с, находящиеся в денежном ящике контрольно-кассовой техники.

По результатам проверки составляется акт, который подписывают инспекторы и объект. В акте указываются:

· дата,

· наименование объекта, ИНН, адрес объекта,

· ФИО специалистов инспекции, их должности,

· дата и номер поручения о проведении проверки,

· период,

· перечень документов,

· документы, подтверждающие факты нарушений или запись об отсутствии таковых.

Если проверяемый объект уклоняется от подписания акта, это отражается. Акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения / жительства проверяемого объекта.