Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Фонд социального страхования, пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования – государственные социальные внебюджетные фонды.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (П или А-П) ведется в разрезе субсчетов. При начислении налога всегда кредитуется 69/1,2,3 в корреспонденции с Д счетов:

Д 20 – с з/платы основных производственных рабочих

Д 23 – с з/платы вспомогательных рабочих

Д 25/1, 25/2 – с з/платы вспомогат. рабочих и адм.-упр. персонала цехов

Д 26 – с з/платы адм.-упр. персонала организации

Д 28 – с з/платы рабочих, занятых исправлением брака

Объект обложения –выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям.

В Фонд социального страхования помимо части ЕСН поступают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Для этого все организации по видам деятельности делятся на классы профессионального риска (32 класса) и ставки дифференцируются от 0,2 до 8,5%. Начисляются эти взносы такими же проводками.

Д-т К-т

69/2,3 51 – перечисление в бюджет, Фонд обязат. мед. страх-я, ПФ

За счет средств ФСС организация выплачивает различные социальные пособия: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные выплаты при рождении ребенка, ежемесячные выплаты на ребенка до 1,5 лет, единовременное пособие женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие на погребение.

Д-т К-т

20 69/1 – начислен ЕСН

69/1 70 – начисление пособий из ФСС

51 69/1 – сумма разницы между выплаченной и начисленной суммой перечисляется на р/счет (если Д-т 69/1 > К 69/1)

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (А – П)

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выдаются денежные средства авансом на какие-либо цели (приобретение материальных ценностей, командировочные расходы, оплату счетов).

При направлении работника в командировку издается приказ руководителя, составляется задание на командировку, выдается командировочное удостоверение (кроме командировки за границу).

Деньги выдаются под отчет из кассы по расходному кассовому ордеру. По возвращении из командировки в течение 3-х дней работник должен отчитаться о выполнении задания и сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы (проездные документы, счета за проживание, товарные чеки, счета-фактуры и др.).

Командировочные расходы в зависимости от цели командировки включаются либо в Д-т затратных счетов (если командировка связана с производственным процессом), либо в управленческие расходы, либо в Д-т 08 сч. (если приобретение или создание внеоборотных активов), либо в Д-т 15 сч. (если приобретение или заготовление материалов).

Если работник в установленный срок не рассчитался по командировке, то организация имеет право удержать у него эту сумму из з/платы.

Д-т К-т

94 71 – отражен невозврат суммы

70 94 – сумма удержана из з/платы

Сумма перерасхода выплачивается из кассы

Д-т К-т

70 50

При выдаче денег под отчет на хоз. нужды руководителем должен быть утвержден перечень лиц, которым можно выдавать деньги под отчет.

Срок, на который выдаются деньги на хоз. нужды, организация определяет самостоятельно. По истечении этого срока работник также должен сдать авансовый отчет и приложить оправдательные документы (товарные чеки, кассовые чеки, счета-фактуры и др.).

Работники, не отчитавшиеся за предыдущую сумму аванса, не могут получить новые суммы под отчет.

Учетным регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер №7.