Составление финансового бюджета

Цель финансового бюджета заключается в составлении прогнозного баланса. Прогнозный баланс составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.

1 Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования.

2 Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемые поступления и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в бюджетном периоде.

При составлении данного бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с кредиторами.

Необходимы сведения о поступлении денежных средств на расчетный счет от продажи продукции.

Чтобы составить бюджет денежных средств, необходимо детализировать бюджет продаж по месяцам. Составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности поставщикам и другим кредиторам.

Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены другие поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.

Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов, например, основных средств.

Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства.

3 Прогнозный баланс (расчетный баланс ) представляет собой планируемый баланс предприятия на конец бюджетного периода.

Прогнозный баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств.

Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» определяется в соответствии с бюджетом денежных средств.

Дебиторская задолженность на конец периода определяется по формуле:

Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – Поступление денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Задолженность поставщикам материалов определяется по формуле:

Задолженность поставщикам на конец периода = Задолженность на начало периода + Закупка за период – Выплата по счетам за период.

Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над составлением общего (генерального) бюджета и начинается его предварительный анализ.

Если в результате составления бюджета выявляются проблемы, вызванные принятием того или иного курса действий, то руководство предприятия проводит корректировку планов действий и начинает всю плановую работу заново.

Первый вариант бюджета редко оказывается окончательным. После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в общий (генеральный) бюджет.

Процесс планирования и составления бюджета сливаются в один процесс управления.